审计迎来更有利环境

中国注册会计师协会《关于成立上市公司会计审计问题专家技术援助小组的决定》和《审计技术提示第1号———财务欺诈风险》业已发布，注册会计师的审计工作，因此有了更为有利的环境。其表现在：　　一是会计审计有了专家作后盾。成立上市公司会计审计问题专家技术援助小组，有助于进一步提高对上市公司审计工作的质量。该小组成立的目的是“为了在上市公司年报和中报审计期间给注册会计师提供会计、审计等方面的技术支持，及时解决在实务中遇到的专业问题，降低可能存在的审计风险。”　　近年来，随着上市公司数量及经济活动复杂性的增加，会计和审计工作中必然会遇到一些新的专业问题。这些问题的合理处理，如果要等财政部出台新的《企业会计准则》或修订现有的《企业会计准则》，在时效上必然滞后，难解“燃眉之急”。而上市公司会计审计问题专家技术援助小组则可以相对及时地就有关问题提供建议，供注册会计师参考。由于这些建议是以中国注册会计师协会名义答复或公布或转发财政部意见，因此具有更高的权威性。注册会计师有了这样的尚方宝剑，对会计、审计工作中一些较难把握的问题，有了更为有力的发表意见的依据。　　当然，今年一些公司半年度业绩会否因此受影响，还需关注。　　二是财务欺诈风险得到提示。《审计技术提示第1号———财务欺诈风险》的推出，无疑起到了重要的警示作用。但它不属于注册会计师的执业准则、规则范畴，仅供注册会计师参考。今后，针对注册会计师在执业过程中遇到的问题，中国注册会计师协会将不定期发布审计技术提示。因此，《审计技术提示第1号———财务欺诈风险》的发布，仅仅是一个开端。以后，随着一些上市公司新的财务欺诈行为的发生，中国注册会计师协会还将有新的审计技术提示发布。同时，《审计技术提示第1号———财务欺诈风险》的出台，不仅仅是在上市公司的会计审计工作中有用，它是针对所有企业的会计和审计工作的。因此，《审计技术提示第1号———财务欺诈风险》所提示的防范财务欺诈的范围是十分宽泛的。它分为财务稳定性或盈利能力受到威胁、管理当局承受异常压力、管理当局受到个人经济利益驱使、特殊的行业或经营性质、特殊的交易或事项、公司治理缺陷、内部控制缺陷、管理当局态度不端或缺乏诚信、管理当局与注册会计师的关系异常或紧张等九类的54种可能导致公司进行财务欺诈，或表明公司存在财务欺诈风险的因素。　　有了这样的提示，注册会计师自我保护的意识会进一步提高，执业道德和执业水平也会进一步相应提高。