债权投资的账面价值等于摊余成本吗

债权投资的账面价值等于摊余成本吗

(1)对于持有至到期投资,账面价值就是摊余成本;对于可供出售金融资产,账面价值不等于摊余成本.

例如:2011年1月2 日甲公司以2055万元购入A公司2011年1月1日发行的3年期债券作为可供出售金融资产,面值2000万元,票面利率为5%,实际利率4%,

则2011年12月31日摊余成本=2055*1.04-100=2037.2万元.

假如在2011年12月31日市场公允价值是2040万元,可供出售金融资产按公允价值计量,则账面价值就是2040万元.

(2)假如发生减值,当然也不等了.

(3)可供出售金融资产中的债券投资,影响账面价值的有公允价值变动和资产减值.

债券投资的分类

1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资.这种投资包括交易性投资和指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的投资.其中,交易性投资是指为了从价格的短期波动中获利而购置和持有的债权性金融资产;指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的投资是指符合以下条件之一的债权性金融资产:该项指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况;企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明,该金融资产组合或该金融资产和金融负债组合,以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告.

2.贷款和应收款项是指企业购置和持有的在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产.

3.持有至到期投资是指企业购置和持有的到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产.

4.可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生债权性金融资产,以及不能明确归入其他各类的非衍生债权性金融资产.

债权投资的账面价值等于摊余成本吗?首先,大家要弄清楚债权投资的概念,它是可以分为两类的,一类是账面价值,一类是可供出售金融资产.如果是前者,就可以等于摊余成本,如果是后者,就是不等于摊余成本的.大家要注意区分.