免征的增值税计入什么科目

免征的增值税计入什么科目

一、计入营业外收入或者其他收益

有人认为,对于直接减免的增值税,执行小企业会计准则时就计入营业外收入,执行企业会计准则时就计入其他收益,这样能够体现政府补助,可以作为企业所得税"不征税收入".

事实上,这种思路并不妥当.是否能够作为"不征税收入",取决于能否同时符合"资金拨付文件"、"资金管理办法或者资金核算要求"、"单独进行会计核算".其中,除了"单独进行会计核算"企业可以自行作主,能够符合外,另外两个条件通常难以满足.

二、计入主营业务收入、其他业务收入或者直接不作计提

首先,我们说,计入主营业务收入、其他业务收入或者直接不作计提其实一样,所以放在一起说.因为计提增值税后再转到主营业务收入、其他业务收入,只是账务核算上"拐了个弯",其实和直接没有计提结果一样.

那么,将减免增值税归入主营业务收入、其他业务收入有什么好处呢?

单从收入(利得)确认来讲,这与计入营业外收入、其他收益没有区别.然而,对于有些费用计提基数来讲,那可就不一样了.比如广告宣传费、业务招待费、手续费及佣金支出、高新技术企业认定,这些指标都是与销售(营业)收入相关的.

免征增值税,账务应当如何处理?

免税是免给纳税人本身的,比如,你销售一个东西征税是106元,税率6%,现在国家允许免税了,你要把6元在账务上单独确认为销项税额,再把对应的进项税额转出,然后再以销项减除进项之差,计入「减免税款」,视同政府补助,确认为损益.

第一步,确认收入,收款106,价税分离:

借:银行存款106

贷:主营业务收入100

销项税额 6

第二步,确认成本,支出94元,进项税额4元:

借:主营业务成本90

进项税额 4

贷:银行存款94

借:主营业务成本4

贷:进项税额转出 4

第三步,确认减免税款6+4-4=6

借:减免税款 6

贷:其他收益 6

项目直接免税,不计提销项税额,不通过「减免税款」专栏核算,以收取的全部价款和价外费用直接确认为收入:

第一步,确认收入,收款106:

借:银行存款 106

贷:主营业务收入106

第二步,确认成本,支出94元,进项税额4元:

借:主营业务成本90

进项税额 4

贷:银行存款94

借:主营业务成本 4

贷:进项税额转出 4

以上就是关于免征的增值税计入什么科目的全部内容了,大致有转到营业外收入、计入其他收益几种情况,我们根据企业的实际情况进行处理,你们看完上文后你是不是对相关知识有了一定的了解,如果你还有其他会计问题,可以咨询本网的在线答疑老师!