分包抵扣会计分录

分包抵扣会计分录

建筑业简易计税分包抵扣,可以这样做:

收到分包发票并支付工程款

借:工程施工-分包成本

借:应交税金-未交增值税

贷: 银行存款

不过,也有不少会计人士这样做:

借:主营业务成本

工程施工-合同毛利

贷:主营业务收入

“试点纳税人中的小规模纳税人(以下称小规模纳税人)跨县(市)提供建筑服务,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额.纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.”

在总包工程项目有分包的情况下，总包公司营业税只申报自己承建部分的税款，不再代扣代缴分包单位的税款，各分包人自行申报缴纳税款。总包方申报时，分包方开票额通过“可扣除金额”体现。“可扣除金额”由系统根据下一级分包人的开票金额自动产生。即，下一级分包方开具发票之后，上级分包方申报营业税时方可进行抵扣。

营改增后分包抵税关注账务处理变化

《营业税暂行条例》第五条规定,纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。即差额纳税,税率为3%。总承包人对分包不负有法定扣缴义务,由分包方自行缴纳。

按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号),建筑业采用简易计税,可扣除分包差额计税,一般计税时应全额纳税,但可以抵扣进项。简易计税平移了营业税的差额纳税政策。

分包抵扣会计分录的相关内容上文已经为你详细介绍了，我们了解到在做帐的时候我们计入主营业务成本和工程施工分包成本都是可以的，我们在做会计分录的时候主要还是要分清楚借贷关系，以上就是全部内容了，感谢你的阅读，欢迎大家持续关注本网更新！