计提坏账准备递延所得税资产会计分录

计提坏账准备递延所得税资产会计分录

借:资产减值损失-坏账准备

贷:坏账准备

同时坏账准备计提递延所得税资产

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

冲回坏账准备

借:坏账准备

贷:资产减值损失

冲回计提的递延所得税资产

借:所得税费用

贷:递延所得税资产

递延所得税资产和负债的理解

理解:递延所得税采用资产负债表债务法.资产总会形成企业成本或费用,或者存货销售成为主营业务成本或其他业务成本,或者固定资产等长期资产以摊销的方式形成成本或费用,其只是形成成本或费用的方式不同,企业利润=收入-成本(费用).资产的账面价值指的是在会计上未来可以从收入方面抵减的成本费用的金额,资产的计税基础指的是税法上未来计算所得税时可以自收入方面抵减的成本费用的金额.若资产的账面价值大于计税基础,会计上未来抵减的成本费用大,而税法允许抵扣的金额小,未来应该多交税,因此产生递延所得税负债(相当于欠税务局税款);若若资产的账面价值小于计税基础,会计上未来抵减的成本费用小,而税法允许抵扣的金额大,未来应该少交税,因此产生递延所得税资产(税务局欠企业税款).

因此资产账面价值》计税基础,形成应纳税暂时性差异,一般确认递延所得税负债;资产账面价值《计税基础,形成可抵扣暂时性差异,一般确认递延所得税资产.

举例说明:

假定某企业持有一项交易性金融资产,成本为1000 万元,期末公允价值为1500 万元,如计税基础仍维持1000 万元不变,该计税基础与其账面价值之间的差额500 万元即为应纳税暂时性差异.

负债作为资产的对立项,其确认应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异正好与资产相反.(记住并理解资产如何处理,倒过来就好)因此,负债的账面价值》计税基础,形成可抵扣暂时性差异,一般确认递延所得税资产;负债的账面价值《计税基础,形成应纳税暂时性差异,一般确认递延所得税负债.

例子:短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还,通常不会对当期损益和应纳税所得额产生影响,其计税基础即为账面价值.但在某些情况下,负债的确认可能会影响损益,并影响不同期间的应纳税所得额,使其计税基础与账面价值之间产生差额.比如,企业因某事项在当期确认了100 万元预计负债,计入当期损益.假定按照税法规定,与确认该负债相关的费用,在实际发生时准予税前扣除,该负债的计税基础为零,其账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异.

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