缴纳税金及附加的会计分录怎么做

  缴纳税金及附加的会计分录怎么做

缴纳主营业务税金及附加会计分录：

计提时：

借：主营业务税金及附加

贷： 应交税金-城建税

   应交税金-教育附加

   应交税金-地方教育附加

缴纳时：

借： 应交税金-城建税

   应交税金-教育附加

   应交税金-地方教育附加

贷：银行存款

结转时：

借：本年利润

贷：营业税金及附加——应交营业税

   营业税金及附加——应交城建税

   营业税金及附加——教育费附加

  营业税金及附加的审计程序

1．营业税金及附加。获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

2．根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额，检查会计处理是否正确。

3．根据审定的本期应税消费品销售额（或数量），按规定适用的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，检查会计处理是否正确。

4．根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规定适用的单位税额，计算、复核本期应纳资源税税额，检查会计处理是否正确。

5．检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等，检查会计处理是否正确。

6．结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。

7．根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

8．检查营业税金及附加是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

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