建筑业会计实务分录

实务分录

1.预缴增值税分录

借：应交税费——应交增值税（预缴增值税 ——某项目）

贷：银行存款

同时做在项目地缴纳地税附加以及印花税（根据财税2016年22号文件）分录如下：

先计提：

借：税金及附加（也可以做到明细某某税）

贷：应交税费——城市建设维护税

应交税费——地方教育附加税

应交税费——教育附加税

然后再做支付分录：

借：应交税费——城市建设维护税

应交税费——地方教育附加税

应交税费——教育附加税

贷：银行存款

2.收到甲方预付的工程款，当月开发票给甲方

借：银行存款

贷：预收账款

应缴税费-应缴增值税-销项税

3.工程结算的时

借：预收账款/应收账款

贷：工程结算——某项目部

4. 发生各种成本时

借：工程施工—合同成本

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

借：管理费用

原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

支付人工费

借：工程施工--人工费

贷：现金（或应付工资等）

发生的机械费用

借：工程施工--机械使用费

应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁）

贷：银行存款（或累计折旧等）

发生的其他直接费

借：工程施工--其他直接费

贷：银行存款（或现金等）

5.月末结转增值税

借：应交税费—应交增值税（销项税额）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）

应缴税费-应缴增值税（预缴增值税）（按 2%预缴）

应交税费-未交增值税（一般计税）

6.下月缴纳增值税

借：应交税费-未交增值税（一般计税）

贷：银行存款

7. 月末确认收入和成本

借：主营业务成本（按当期确认的合同成本）

工程施工——合同毛利 （倒挤）

贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）

8. 工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲

抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。施工

企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时

借：工程结算（按账面累计余额）

贷：工程施工

9.月末结转费用成本收入到利润

借：主营业务收入

贷：主营业务成本

管理费用

销售费用

财务费用等等

借或贷：本年利润

10.注意若干小问题：

a,3%的简易是否可以抵扣？

开给一般纳税人一般纳税的企业就可以抵扣，开给简易征收的一般纳税人是不可以抵扣的。

b，在申报增值税的时候有个，附列资料表有扣除项目等等是差额征收专门填写的表，没有申请差额征收的不要去填写。如下图：