应收票据的会计分录

为了反映商业汇票的取得和收回情况，应设置“应收票据”一级账户进行核算，并按商业汇票的种类设置明细账户，并设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一张票据的种类、号数、签发日期、票面金额、交易合同号、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日、贴现率、贴现净额、收款日期、收款金额等事项。该账户属于资产类账户。

应收票据(资产类)

借方                                              贷方

1. 收到商业汇票的面值             1. 到期收回

2. 中期期末或年终计提             2. 到期前向银行贴现或

   的利息（指带息票据）              转让的票据的账面值

余额：表示持有尚未到期的

票面价值和应计利息

收款人实际收到商业汇票时，不论是带息还是不带息，都应按票据的面值入账。但对于带息的应收票据，按权责发生制原则，企业应于会计期末，特别是中期期末和年末对带息应收票据计算利息，增加“应收票据”的账面价值，并确认为利息收入，计入当期损益。在我国会计实务中，不对应收票据计提坏账准备。

1.不带息应收票据

不带息票据到期值就是票据面值。取得不带息商业汇票时，借记“应收票据”账户，贷记“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税（销项税额）”或“应收账款”账户。商业汇票到期收回款项时借记“银行存款”账户，贷记“应收票据”账户。

到期付款方拒付或无力支付票据款时，应该根据银行退回的商业承兑汇票、未付款通知书，拒付理由书等凭证，借记“应收账款”账户，贷记“应收票据”账户。

 【例3-1】2006年5月1日甲企业销售一批A产品给乙企业，价款50000元，专用发票注明增值税额8500元，收到乙企业承兑的不带息商业汇票一张，期限为二个月。

（1）2006年5月1日甲企业收到票据时，根据有关原始凭证，编制如下会计分录：

借：应收票据——乙企业                   58500

    贷：主营业务收入                              50000

        应交税费——应交增值税（销项税额）        8500

（2）2006年6月30日，票据到期时，根据有关原始凭证，编制如下会计分录：

借：银行存款                              58500

    贷：应收票据——乙企业                   58500

（3）如果票据到期时，乙企业拒付或无力付款时，根据有关凭证，编制如下会计分录：

借：应收账款 ——乙企业                  58500

    贷：应收票据——乙企业                  58500

2.带息应收票据

对取得带息票据的会计处理方法同不带息票据；对利息的处理如果持有期间按规定计提的利息，应借记“应收票据”账户，贷记“财务费用”账户；对到期利息，应借记“银行存款”账户，贷记“财务费用”等账户。

计算公式如下：

带息票据的到期值=票据面值+应计利息                                                                                                                                               

应计利息=票据面值×票面利率×期限

或带息票据的到期值=票据面值×（1+票面利率×票据期限）

票据上注明的利率一般为年利率。

月利率 = 年利率÷12

日利率 = 年利率÷360 = 月利率÷ 30

            （不用365）     (不用31)