固定资产处置增值税的计算

固定资产处置增值税的计算

一、小规模纳税人

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,按下列公式确定销售额和应纳税额(3%减按2%征收):

销售额=含税销售额/(1+3%)

应纳税额=销售额×2%

二、一般纳税人

一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产,应区分不同情形征收增值税:

1、销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税.

2、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照3%征收率减按2%征收增值税.

3、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照3%征收率减按2%征收增值税.

4、销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税.

5、一般纳税人(原营业税纳税人)销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产,按照现行旧货相关增值税政策执行.

出售已使用固定资产免税增值税处理

根据《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答(之一)〉的通知》 (国税函〔1995〕288号)规定:企业出售的已使用过的固定资产如果同时具备如下三个条件的免征增值税:

一是属于企业固定资产目录所列货物;

二是企业按固定资产管理,并确已使用过;

三是售价不超过原值.

同时根据《财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车的增值税政策的通知》 规定:

纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产),无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人,也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位,一律按4%的征收率减半征收增值税,不得抵扣进项税额.自2002年1月1日起执行.

所以,企业销售的使用过的应税固定资产,如果不同时具备上述文件规定的三个条件,将按4%征收率减半征收增值税.但是,不能开具增值税专用发票.

固定资产处置增值税的计算怎么做?根据小编老师在上文中针对固定资产增值税的计算处理,小规模纳税人企业可以按照3%的税率进行计税,一般纳税人则是可以按照不同情况的税率进行计税,这些计算的内容在上文中都已经全部介绍了,在本网站上关于企业已使用固定资产的计税资料还有很多,都可以免费进行查询.