为什么盘亏时要抵扣进项税呢

为什么盘亏时要抵扣进项税呢

存货的进项税,因在购进存货时就抵扣了,所以盘亏时要将进项税转出;但是固定资产的进项税处理和存货有一个不同点:

1、2009年1月1日之前,固定资产的进项税在购入时计入成本而不是抵扣,不存在转出的问题;

2、2009年1月1日之后,固定资产的进项税在购入时不计入成本,进行过抵扣的,处理方式和存货相同.

进项税金已经抵扣了的固定资产,盘亏的话,就需要作进项税额转出;否则,不需作进项税额转出,要转出时,分录为;

借:待处理财产损溢-累计折旧;贷:固定资产

应交税费-应交增值税-进项税额转出,盘盈了固定资产,不会有多的进项税抵扣,而盘亏了固定资产,会把已抵扣的进项税转出.

《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定,条例第十条第(二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失.

《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条第七款规定,非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物.

进项税额抵扣注意事项

1.抵扣进项税额的原始凭证是否真实、合法、合理;是否符合相应的使用范围;专用发票的开具是否符合要求;票面的逻辑关系是否正确;防伪税控系统开具的增值税专用发票是否经过认证;认证或是否及时申报.

2.有无将外购固定资产以低值易耗品、修利用备件的名义入账,巧立名目,多抵扣进项税额;有无将外购固定资产支付的运费申报抵扣进项税额;有无将按税法规定允许一次计入成本的科研用固定资产申报抵扣进项税额.

3.有无将外购货物改变用途后(如用于非应税项目、集体福利个人消费等)仍然申报抵扣进项税额.

4.有无发生非正常损失的外购货物、在产品、产成品以正常损失报批,不结转进项税额转出.

5.企业兼营非应税劳务,申报缴纳增值税的,有无按外购货物全额申报抵扣进项税额;外商投资企业兼营出口与内销,有无按购买国内原材料的全额申报抵扣进项税额.

6.有无发生进货退出或折让并收回价款和增值税款时,不相应减少当期进项税额,造成进项税额虚增.

7.有无将从购买方取得的平销返利转做账外小金库,不冲减进项税额;或将取得的实物返利以接受捐赠的名义入账,不冲减进项税额;有无将从购买方取得的平销返利不冲减进项税额而错转销项税额.

为什么盘亏时要抵扣进项税呢?在企业生产经营过程中如果材料有损耗的话一般是不会进行进项税抵扣的,但是在盘亏处理的时候,非正常损失的存货盘亏进项税额不得抵扣,但要做转出,好了,本文就分析完了,大家还有不清楚的可以继续咨询我们哦.