应交营业税的核算中的会计分录

企业应在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目，核算应交营业税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交纳的营业税，借方登记已交纳的营业税，期末贷方余额为尚未交纳的营业税。
    企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费一应交营业税”科目；企业出售不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目；实际交纳营业税时，借记“应交税费——应交营业税”科目，贷记“.银行存款”科目。
    【例1】某运输公司某月运营收入为500000元，适用的营业税税率为3％。
    该公司应交营业税的有关会计分录如下：
    借：营业税金及附加 15000
        贷：应交税费——应交营业税 15000
    应交营业税=500000×3％=15000（元）本例中，企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税15000。元，应记入“营业税金及附加”科目。
    【例2】某企业出售一栋办公楼，出售收入320000元已存入银行。该办楼的账面原价为400000元，已提折旧100000元，未曾计提减值准备；出售过程用银行存款支付清理费用5000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5％。
    企业的有关会计处理如下：
    （1）该固定资产转入清理：
    借：固定资产清理   300000
        累计折旧       100000
        贷：固定资产         400000
    （2）收到出售收入320000元：
    借：银行存款 320000
        贷：固定资产清理 320000
    （3）支付清理费用5000元：
    借：固定资产清理 5000
        贷：银行存款     5000
    （4）计算应交营业税：
    320000×5%=16000（元）
    借：固定资产清理 16000
        贷：应交税费—应交营业税 16000
    （5）结转销售该固定资产的净损失：
    借：营业外支出 1000
        贷：固定资产清理 1000
    本例中，企业出售不动产应交的营业税16000元，应记入“固定资产清理”科目。