增值税进项税额加计递减会计分录

    增值税进项税额加计递减会计分录

　　1、计算当期可抵扣进项加计抵减额

　　(1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额

　　借：固定资产、原材料、费用等科目

　　应交税金—应交增值税—进项税金

　　应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

　　贷：银行存款

　　(2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项

　　借：成本、费用科目

　　贷：应交税金—应交增值税—进项税金转出

　　应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

　　2、当期进项加计额抵减应纳税额时

　　借：应交税金—应交增值税—进项加计抵减额

　　贷：应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

　　3、优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的

　　贷：应交税金—应交增值税—待递减进项加计额

借：主营业务成本

　　增值税进项税加计扣除政策

　　财政部、国家税务总局、海关总署21日联合发布公告，宣布今年空前力度的增值税税率下调将于4月1日正式启幕，并公布了一系列深化增值税改革的配套举措。根据三部门发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》第七条，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

　　公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。“好活”的合作企业大多都是生产、生活性服务业纳税人，比如中国移动、中国电信、美团、饿了么、58到家等等。

　　“好活”为生产、生活性服务业企业灵活用工合法合规化提供创新解决方案。生产、生活性服务业企业可以将旗下的灵活就业人员通过“好活”平台一键双创为个体工商户（创客），形成“创客”-“好活”-企业之间的三方商事合作关系；企业在“好活”平台上发布任务，等创客完成用工业务后，企业通过“好活”平台下发全额佣金，“好活”平台向企业开具增值税专用发票，同时帮助创客开具增值税普通发票，形成了全链条合法合规的流程。在这个流程下，生产、生活性服务业企业支出变为费用成本，可以凭借增值税专用发票抵扣进项税额。

　　与“好活”合作的生产、生活性服务业企业按照6%的税率缴纳增值税，在增值税改革新政出台以前，如果付出含税价款100000元的话，可以抵扣100000/(1+6%)*6%≈5600元的进项税额。在新政出台以后，生产、生活性服务业企业可以抵扣5600*(1+10%)=6160元的进项税额，比原来多抵扣560元，进一步减轻企业税负。

　　三部门联合发布关于深化增值税改革有关政策的公告，体现了政府继续加大减税降费、激发市场活力的决心。“好活”为生产、生活性服务业企业灵活用工量身打造财税优化模型，根据对生产、生活性服务业纳税人的加计抵扣进项税额，“好活”合作企业可以进一步降低用人成本。

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