以前年度损溢调整资产负债表与利润表的调整技

以前年度损溢调整资产负债表与利润表的调整技巧
　资产负债表是反映企业整个资产状况的报表,利润表是反映企业经营状况的表格。两张报表所体现的内容是完全不同的。

　　资产负债表与利润表的勾稽关系是：资产负债表里的未分配利润期末数=未分配利润年初数+损益表里净利润的累计数

　　以前年度损溢调整发生后不会影响资产负债表与利润表的勾稽关系，以前年度损溢调整后如何在资产负债表中填列呢？

　　然而对以前年度损益调整过，那么就必须同时调整1、资产负债表中期初数中的“未分配利润”；2、利润及利润分配表中的“年初未分配利润”的“本年累计数”一栏；3、相应调整“对应科目”的资产负债表中的“期初数余额”和“期末数余额”。

　　特举例如下：2011年3月发现2010年有1笔1万元的管理费用漏记（假设对方未及时拿发票来公司报账）而予以补记。先做分录调账，再调报表如下：

　　1、借：以前年度损益调整 10000

　　贷：其他应付款--某公司 10000

　　2、借： 利润分配--未分配利润 10000

　　贷：以前年度损益调整 10000

　　3、在利润及利润分配表中的“年初未分配利润”的“本年累计数”一栏调减10000元；资产负债表中“期初数”中的“未分配利润”也相应调减10000元，而“期末数”因总账会自动调整，故不需再动了；最后对资产负债表“其他应付款”科目的“期初数”和“期末数”同时调增10000元。

　　4、随着时间的推移，在编制2007年报时，对利润及利润分配表中的“管理费用”栏的“上年发生数”调增10000元即可，而平时月报中“管理费用”所对应的“本月发生数”栏应如实填报当期数据。