加计抵扣进项税如何填表

加计抵扣进项税如何填表

案例:某服务企业适用加计抵减政策,假设2019年4月税款所属期可抵扣进项税额合计20万元,按政策规定当期可加计抵减的税额即为2万元,应填写在申报表《附列资料(四)》第2列"本期发生额"中.

情形1:若当期"期初余额"和"本期调减额"均为0元,且当期申报表主表第19栏原计算的应纳税额(主表第11栏-第18栏)为3万元,则"本期实际抵减额" 为2万元,"期末余额"为0元,申报表主表第19栏应纳税额填写1万元.

情形2:若当期"期初余额"和"本期调减额"均为0元,但当期申报表主表第19栏原计算的应纳税额(主表第11栏-第18栏)为1.5万元,则"本期实际抵减额" 为1.5万元,"期末余额"为0.5万元,申报表主表第19栏应纳税额填写0元.

情形3:2019年5月税款所属期,若纳税人发生进项税额转出2万元,且未发生可抵扣进项税额,当期"期初余额"为0元,"本期调减额"为0.2万元,"本期可抵减额"经计算为-0.2万元,则当期申报表主表第19栏按照计算公式"19=11-18"填写,"本期实际抵减额"为0元,"期末余额"为-0.2万元.

提醒:适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》.

进项税额加计抵减账务处理

借:应交税费-应交增值税(进项税额加计抵减额)

贷:其他收益

根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第七条规定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额.

生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人.四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行.

加计抵扣进项税如何填表?上述文章中举例进行了具体的讲解.在会计上,加计抵减的进项税额也是通过应交税费的科目来进行处理,所减免的税费就计入其他收益的科目中.如果是其他的税收优惠,减免的税款一般就是计入营业外收入中.