规范会计师行为 上市公司造假遭内外封堵

今后，上市公司造假将面临“内外夹击”，所付出的代价会越来越大，一方面，近期出台了一系列约束会计师行为的新规定，另一方面，大庆联谊和银广夏的造假受害者索赔案件正式开庭审理。这样，不仅亲密伙伴会计师不敢同流合污，同时，忠厚老实的投资者也不甘接受欺骗，上市公司的造假行为会变得寸步难行。    在频频曝光的上市公司造假案中，会计造假遭到的口诛笔伐越来越多，深圳中天勤等一批劣迹累累的会计师事务所相继倒下，注会行业面临着前所未有的危机感。从前些时候出台的《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，隐匿销毁会计资料者将受严惩的新办法， 到这两天推出的“增加审计技术提示”和“成立上市公司会计审计问题专家技术援助小组”等新规定，都在为“财务欺诈和会计造假”设置政策防火墙。    尤其是前天推出的《审计技术提示第1号—财务欺诈风险》，几乎囊括了审计人员可能遇到的所有可疑问题。特别是其针对“政府部门、大股东、机构投资者、主要债权人、投资分析人士等对公司获利能力或增长速度的不合理期望”、“急于摆脱ST或恢复上市”、“频繁变更会计师事务所”等具体情况一一列明，同时，中国注册会计师协会决定组建“上市公司会计审计问题专家技术援助小组”，以便在上市公司年报和中报审计期间给注册会计师提供会计、审计等方面的技术支持，及时解决在实务中遇到的专业问题，降低可能存在的审计风险，上市公司难以蒙混过关。    而细心的投资者也发现，注会已不像以前那样对上市公司言听计从了，在上市公司2001年年报中，接二连三地对上市公司说“不”，有统计表明，约有21家上市公司的年报被注册会计师出具了审计报告，创出历史新高。纵横国际、内蒙宏峰等问题公司被注会“毫不留情”地曝了光，2001年年报被出具拒绝表示意见的审计报告后，财务状况异常，业绩迅速变脸的纵横国际年报相继被两家会计师事务所“拒绝表示意见”，而不得不戴上“ST”帽子，此事引起市场极大的关注。注会的职责不在于发现舞弊，而在于对财务报表的公允性发表意见，企业如刻意造假的话，注会是很难发现问题的，因此，遏制会计造假不是一朝一夕的事情，需要多方面的合作和努力。    如果说，会计加强自律减少了上市公司造假途径，而投资者的觉醒则让造假者的造假成本日益加大。一直举步维艰的投资者索赔案近期初见曙光，从8月1日起，大庆联谊案在哈尔滨正式开庭审理，来自全国13个省130位投资者将诉讼索赔，索赔额从几万到二十几万不等，庭审期将持续一个多月。与此同时，银广夏索赔案也在银川正式受理，越来越多的造假受害者勇敢地拿起了法律武器。    有专家分析说，现在对上市公司造假说“不”的人越来越多了。在如此内外夹击之下，上市公司的一举一动都将接受更多挑剔的目光，即便不是造假行为，就是以往正常的经营和变更也会引来人们的质疑和责难，所以，上市公司应尽快适应更透明的生存状况，严格规范自己的行为，自觉接受相关部门和投资者的监督。