深化增值税改革 让降税政策更精准

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正在召开的全国两会上，全面推开营改增试点带来的减税成效获得代表委员的交口称赞。而下一步如何完善营改增试点政策，确保税负只减不增，更是成为关注的焦点，代表委员、财税专家积极建言献策,希望通过深化增值税改革，使降税政策更加精准有效，企业负担进一步减轻。

全国政协委员、中国太平洋保险集团董事长高国富表示，营改增对于促进保险公司创新业务模式、优化专业分工和提高管理水平都有积极意义。当前，营改增在保险业实施过程中仍有需要完善之处，高国富建议根据业务特点优化保险业营改增政策：优化保险公司增值税政策，包括调整投资业务税收政策，支持保险资金长期投资；增加财产险进项抵扣范围，降低税负；进一步调整和统一部分增值税征管政策和口径，加快发票信息化的基础设施建设，推广电子发票。

杭州娃哈哈集团有限公司董事长兼总经理宗庆后表示，全面推行营改增，是促进产业和消费升级、减轻企业赋税的重要举措，但由于种种原因，有些企业在实际运营中，减税效果不太明显。以物流企业为例，营改增后税率由3%调至11%，虽然可多一些房租进项税之类的抵扣，但由于处于增值税抵扣第一链条上的许多个体运输户无法开具增值税发票，使物流企业真正能取得的可纳入增值税抵扣范围的票据极少。宗庆后建议，切实解决运输业个体户异地代开增值税发票问题，改变货运企业抵扣不足现象，同时进一步扩大运输业进项税抵扣范围，促进企业运输成本下降。

全国人大代表、中山大学亿达洲海洋生物研发中心副主任李秉记表示，营改增较好地解决了我国长期以来存在的重复征税问题，全面推开营改增试点以来，整体减税效果明显，但存在一小部分企业税负上升的情况。李秉记说，部分企业由于经营管理不规范等原因，无法取得进项发票进行抵扣，导致增值税链条出现“断链”现象，客观上增加了税负。

针对增值税链条出现的“断链”现象，全国人大代表、广东马可波罗陶瓷有限公司董事长黄建平建议，增值税全部采用专用发票管理。“不论是一般纳税人还是小规模纳税人，均采用增值税专用发票管理，有利于加强抵扣环节全链条管理，同时降低税收成本。”黄建平说。

民建中央也在提案中建议逐步完善增值税抵扣链条。提案建议，严格增值税票管理，以取得和开具经认证合规的增值税发票为切入点，落实加强增值税风险控制措施，对增值税发票实施全生命周期的管理。企业财务人员要建立备查登记簿管理制度。税务机关简化当月申请发票临时增量的程序。条件成熟时可考虑取消核定发票版本和领用发票数量，让企业可根据需求随时领用适合的发票版本和数量。同时，财税部门要加大监管力度，制定企业违规惩罚措施。

同时，民建中央建议适时启动增值税立法，简化增值税税率，减少税率档次，合并且适当降低增值税税率，建立规范统一的现代增值税制，使其更符合各行业企业的发展需要。

对此，中国社会科学院战略研究院研究员杨志勇表示，税制方面的问题只能靠增值税改革的深化来解决。中国既然选择了增值税，那么更应该偏向税率越少越好的税率结构，这不仅能从理论上更能站得住脚，而且可以兼顾公共政策目标的实现。

实际上，今年的政府工作报告也提出了落实和完善全面推开营改增试点政策的目标。中国财税法学研究会会长、北京大学法学院教授刘剑文表示，政府工作报告提出今年要把增值税税率由四档简并至三档，有利于构建简洁透明、更加公平的税制环境，增强企业的可预期感，同时能在一定程度上减轻企业负担。从另一个方面说，这也是为增值税立法作铺垫和准备。

风物长宜放眼量。可以预见的是，接下来增值税改革一定会更加完善，一部具有中国特色的、反映中国国情的增值税法也一定会出现。