公司债券的赎回价格一般多少

公司债券的赎回价格一般多少

公司债券投资的利息收入纳税调减

答:企业债的利息收入和国债的利息收入是不是都要纳税

债券利息收入免征企业所得税是一项长期的税收优惠政策.

现结合税收案例分析.

某公司2014年发生有关债券投资业务如下:

1.2014年4月1日取得到期国库券利息收入10万元.

2.2013年5月12日以100.5万元在沪市购买记账式国债(单位面值为100元,共计面值100万元),该国债起息日为2013年4月21日,每年4月21日兑付利息,票面利率为3%.2014年3月8日,该公司将购买的国债转让,取得转让价款105.5万元.

3.2013年4月1日在某商业银行债券市场认购了某地方政府发行的2013年债券,票面金额合计80万元,票面注明年利率为1.5%,付息日期为每年4月1日.在2014年4月1日,该公司收到地方政府债券利息收入1.2万元,并于同年7月1日将该债券转让,转让价款合计83.5万元.

4.取得其他公司债券利息收入15万元.

全年会计利润300万元,企业所得税税率25%.若无其他纳税调整事项,计算企业所得税及税后净利润.

案例分析

1.国库券利息收入免税;

2.在兑付期前转让国债的,应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现;

3.国债持有者在二级市场转让国债取得的收入,应征收企业所得税;

4.地方政府债券利息所得免征;

5.其他债券利息收入应征收企业所得税.

上述业务1中取得的国库券利息收入10万元免税;业务2中的国债持有天数为300天(从2013年5月12日到2014年3月7日),国债利息2.46万元[100×(3%÷365)×300],国债转让所得2.54万元(105.5-2.46-100.5)应申报纳税;业务3取得的地方债券利息收入1.2万元免征,转让地方政府债券投资所得3.5万元(103.5-100)应申报纳税.

计算如下:

应纳税所得额=300-10-2.46-1.2=286.34(万元)

应纳企业所得税=286.34×25%=71.59(万元)

税后净利润=300-71.59=228.41(万元).

政策依据

1.国债利息收入免税法定

《企业所得税法》第二十六条明确企业取得的"国债利息收入"为免税收入,其实施条例对其具体范围作出了更为明确的规定.税法规定的免税国债利息收入,是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入,不包括持有外国政府国债取得的利息收入,也不包括持有企业发行的债券取得的利息收入,而仅限于持有中国中央政府发行的国债.

换言之,对由外国政府发行的国债利息收入应计征企业所得税.

值得注意的是,税法虽规定国债利息收入为免税收入,但并不意味着与国债有关的收入都可以免税,对于国债持有者在二级市场转让国债取得的收入,应作为转让财产收入计算缴纳企业所得税.

2.地方政府债券利息所得免征

为增强地方安排配套资金和扩大政府投资的能力,国家允许发行地方政府债券,且实行财政部代理发行和还本付息的办法.在这种"代办"模式下,地方债信用等级接近于国债.根据《财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》(财税〔2011〕76号)及《财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》(财税〔2013〕5号)规定,对税法规定的债券利息免税收入扩围,将企业和个人取得的2009年、2010年、2011年、2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入,列入免征企业所得税和个人所得税范围.

注意事项

到期前转让国债利息收入的确认.根据《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2011年第36号),对企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债,其持有期间尚未兑付的国债利息收入,按以下公式计算确定:国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数.

债券利息收入免征实行自行申报管理方式,无须审批.

申报时须提交资料清单:

1.购买国务院财政部门发行的国债及取得利息的证明资料;

2.购买地方政府债券及取得利息的证明资料.

企业债的利息收入和国债的利息收入是不是都要纳税

大多数国家都规定,购买国债所获的利息收入不纳税,购买企业债所获利息收入应纳税,我国也规定国债利息收入兔税,企业债的利息收入应按有关规定纳税.

国债是中央政府发行的债券,国家可以在国债市场上筹资弥补财政赤字,或者为国家重点项H融通资金,还可以利用同债市场调节货币流通量.

为了鼓励投资者购买国债,促进国债市场的发展,备同一般都规定投资者购买同债所获得的利息收入不纳税.

投资者投资企业债券所获取的利息收入,属于投资者的证券投资收入,在没有特殊的减兔税规定时,均须按章纳税.此外.企业发行债券的利息支出是纳入企业成本的,在税前支付.

对企业向言,在其发放债券利息前的利润中,用于支付债券利息的那部分实际上是免税的,这也是投资者获取的债券利息应纳税的原因之一.

国债利息收入的免税待遇对投资者,尤其是收入较高的投资者,有很大的吸引力.因为大多数国家的税率都是逐级累进的,投资者购买国债,可以不用担心自己的收入增加而使税率再上一个等级.

相反,企业债券的利率虽然高,却有可能仗投资者按更高的税率纳税,税后收益反而可能下降.

以上详细介绍了公司债券的赎回价格一般多少?公司债券投资的利息收入纳税调减怎么进行,也介绍了企业债的利息收入和国债的利息收入是不是都要纳税.作为一名企业的财务会计,一定要明白企业在购买政府债券的时候是不用纳税的,购买企业债券是需要纳税的.如果你不是很明白,那么咨询一下在线老师吧.