业务招待费费税前扣除标准是什么

业务招待费费税前扣除标准是什么

按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

老税法对内、外资企业业务招待费支出实行按销售收入的一定比例限额扣除.考虑到商业招待和个人消费之间难以区分,为加强管理,同时借鉴国际经验,实施条例规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

业务招待费税前扣除该如何计算?

一、法律依据

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定:"企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰."

了解到了业务招待费税前扣除的合法性以及扣除税率后,我们通过案例来学习一下计算时该如何操作吧!

二、案例分析

1.不超过当年销售(营业)收入的5‰

【案例1】

A公司当年销售收入4 000万元,当年的企业招待费为30万元,其中用于对合作单位赞助10万元,那么计算方法如下:

可税前扣除的部分为:30-10=20万元,具体税前扣除的计算方式如下:

20×60%=12(万元);

4 000×5‰=20(万元);

12万元<20万元;

则可在税前扣除6万元.

温馨提示:对合作单位的赞助不属于业务招待费,应记入营业外支出科目!

2.超过当年销售(营业)收入的5‰

如果业务招待费的60%大于当年销售收入的5‰,那么应按当年销售收入的5‰扣除.

【案例2】

B公司当年收入是4 000万元,而当年的业务招待费是50万元,那么计算方法如下:

50×60%=30(万元);

4 000×5‰=20(万元);

30万元<20万元;

则只可在税前扣除20万元.

业务招待费费税前扣除标准是什么?《企业所得税法实施条例》规定,企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.但是,新法没有明确业务招待费所包含的具体内容.