借款利息与注册资本税前扣除比例

借款利息与注册资本税前扣除比例

【问题】

注册资本6000万,实缴2000万,现在企业借款的利息可以税前扣除吗?

【答案】

《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》(国税函[2009]312号)规定,关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定,凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,其不属于企业合理的支出,应由企业投资者负担,不得在计算企业应纳税所得额时扣除.

注册资本6000万,实缴2000万,如果未投资到位的4000万资本金是因未到规定的出资期限而未实缴,则您企业借款的利息不属于上述规定的在规定期限内未缴足其应缴资本额的情况,其借款利息不超过金融机构同期同类贷款利率可以税前扣除;如果未投资到位的4000万资本金属于已到规定的出资期限而未实缴资本金,则您企业借款的利息属于上述规定的在规定期限内未缴足其应缴资本额的情况,其借款利息不可以税前扣除.

注册资本的利息支出是否可以税前扣除?

我于2005年通过银行贷款20万元、向朋友借款10万元以及个人自有资金20万元,依法注册成立了一家电脑经销有限公司,公司注册资金为50万元.在申报2005年度企业所得税时,公司将支付的银行贷款利息及向个人支付的、不高于银行同期同类贷款利率的利息,予以申报税前扣除.但2006年税务机关检查时,将该部分的利息支出全部作为纳税调整,不允许税前扣除.这是为什么?

根据国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》第三十三条规定:"借款费用是指纳税人为经营活动的需要承担的、与借入资金相关的利息费用,包括:(一)长期、短期借款的利息;(二)与债券相关的折价或溢价的摊销;(三)安排借款时发生的辅助费用的摊销;(四)与借入资金有关,作为利息费用调整额的外币借款产生的差额".

这里需要强调的是,借款费用税前扣除的前提必须是企业所得税"纳税人"发生的借款.而公司投资人向银行贷款、个人借款是在公司成立之前发生的,其债务人是投资人个人,并非新成立的公司,由此发生的利息支出应由投资者个人负担.

借款利息多少合法

我国法律规定合法的债务利息是依据《最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定》规定的民间借贷最高利率,也就是得到法律保护、认可的利息率.第二十六条 借贷双方约定的利率未超过年利率24%,出借人请求借款人按照约定的利率支付利息的,人民法院应予支持.借贷双方约定的利率超过年利率36%,超过部分的利息约定无效.借款人请求出借人返还已支付的超过年利率36%部分的利息的,人民法院应予支持.

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