企业盘盈固定资产按什么入账

企业盘盈固定资产按什么入账

企业在财产清查中盘盈的固定资产,作为前期差错处理.企业在财产清查中盘盈的固定资产,在按管理权限报经批准处理前应先通过"以前年度损益调整"科目核算.盘盈的固定资产,应按重置成本确定其入账价值.

企业应按重置成本确定的入账价值,借记"固定资产"科目,贷记"以前年度损益调整"科目.

举例说明:

丁公司在财产清查过程中,发现一台未入账的设备,重置成本为30 000元(假定与其计税基础不存在差异).根据《企业会计准则第28号--会计政策、会计估计变更和差错更正》规定,该盘盈固定资产作为前期差错进行处理.假定丁公司适用的所得税税率为33%,按净利润的10%计提法定盈余公积.丁公司应作如下会计处理:

(1)盘盈固定资产时:

借:固定资产 30 000

贷:以前年度损益调整 30 000

(2)确定应交纳的所得税时:

借:以前年度损益调整 9 900

贷:应交税费--应交所得税 9 900

(3)结转为留存收益时:

借:以前年度损益调整 20 100

贷:盈余公积--法定盈余公积 2 010

利润分配--未分配利润 18 090

盘盈、盘亏的会计分录?

1、盘盈

企业在财产清查中盘盈的存货,根据"存货盘存报告单"所列金额,编制会计分录如下:

借:原材料、周转材料、库存商品等

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,其盘盈的存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下:

借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:管理费用

2、存货的盘亏

企业对于盘亏的存货,根据"存货盘存报告单"编制如下会计分录:

借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:原材料、周转材料、库存商品等

对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失(管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质)引起盘亏存货应负担的增值税,应一并转入"待处理财产损溢"科目.

借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:应交税费──应交增值税(进项税额转出)

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行转账,属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,经批准后转作管理费用.

借:管理费用

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于应由过失人赔偿的损失,应作如下分录:

借:其他应收款

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下分录:

借:营业外支出──非常损失

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

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