计提增值税附加税的会计分录

计提增值税附加税的会计分录

计提时:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

借:营业税金及附加

贷:应交税费--城建税

--教育费附加

--区教育费附加

实际缴纳时:

借:应交税费-应交城市维护建设税

-应交教育费附加

-应交地方教育附加

贷:银行存款

期末结转到本年利润:

借:本年利润

贷:税金及附加

城市维护建设税及教育费附加税率是怎么算的

1.计税基础

(1)城市维护建设税依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税和消费税税额为计税依据.

《城市维护建设税暂行条例》第三条规定,城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据,分别与产品税,增值税,营业税同时缴纳.第五条规定,城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项,比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理.

(2)教育费附加依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税和消费税税额为计税依据.

教育费附加税,是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人,就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加.

根据国务院国发(1986)第50号文的有关规定,教育费附加是以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据,分别以增值税、消费税、营业税同时缴纳.

2.征收率

城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照法定比例缴纳,市区7%、县城和镇5%、其他地区1%.

教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳.

3.计算公式

(1)城市维护建设税=(增值税+营业税+消费税)*征收率

(2)教育费附加==(增值税+营业税+消费税)*征收率

关于计提增值税附加税的会计分录上文已经为大家解读完毕了,城建税、教育费附加、地方教育费附加虽然是小税种,但是也很重要哦,如果处理错误也是有可能引起税务风险的,大家在实务工作中一定要重视.更多关于小税种的解读请关注我们的后续更新.