会计师事务所困惑“复核”审计“神秘名单”

高层政策把握不定，民间传言扑朔迷离，中注协高层换班处于过渡期……此时，一张据称已经“内定”了12家获得执行A股上市“复核审计”资格的会计师事务所名单，更引起颇多猜测

北方许多城市的迎春花已经开了，而境内注册会计师行业的冬季还没有过去。 　　更加不妙的是，如果说过去是外界对注会的诚信表示质疑的话，那么目前业内风传的一则消息，正使得业内更多的境内会计师事务所对未来增添茫然。　　这则消息是这样描述的：监管层内部人士已经悄然敲定了一份共有12家会计师事务所的名单，名单上的事务所获得执行A股上市“复核”审计的资格，而其他的几十家具有证券审计资格的事务所将被监管层置于“冷处理”的尴尬境地。目前，具有证券审计资格的会计师事务所共有71家。有悲观者说，假如传言中被“冷处理”的事务所继续在麻木状态中疲软下去，那只有一个结果，就是造成更多的短期行为，甚至等来比“中天勤”更大的恶性事件。

神秘的“12家名单”得到初步确认

拿到了这份“12家名单”的一位注册会计师称，这份名单据说是从监管层传到上市公司，从公司传到西南地区某会计师事务所，然后又从这家事务所到了他的手上。他说，由于无法核实，所以也不方便提供书面资料，但该人士还是口头告知了这12家事务所的名字，其中包括“五大”国际会计师事务所，另外还有7家境内的事务所，这7家事务所分布于北京、上海、深圳、厦门以及浙江等地。他补充说，这个名单在业内的传播速度很快，已经影响到越来越多事务所的情绪，但由于只见于非正式的民间传播，监管层并没有正式的文件公布，到向《财经时报》提供消息时为止，连业内的权威人士也无法探知这份名单的真实性。　　北京的一家没有列入这份名单的会计师事务所所长告诉《财经时报》，据他了解，早在去年推行补充审计的“16号文件”之前，监管层部分人士就已经在酝酿这份“实际执行但不予公布”的名单，即择定一部分认为是比较可信的会计师事务所，用以对其他事务所的审计报告及相关财务资料进行“再监督”，但那时“圈定”的事务所只有10家，如今又有两家北京的事务所杀了进来。但该人士也表示，对于这些信息，无人愿意提供确切证据。　　而另一位中外合作的会计师事务所合伙人则透露，大约在一个多月前，证监会发行部就找了这了一些事务所座谈过，但最后取得了什么成果，那也不得而知。　　《财经时报》继续就此事进行核实时，先是北京一家进入了传言中的“12家名单”的事务所合伙人对此给予了“否定”答复。他说，对于该名单，他并不知此事，也不方便发表什么见解，原因之一是“这个话题过于敏感”，原因之二是他“本人没有就这个问题与证监会任何部门接触过”。　　但是另一家进入名单的北京某会计师事务所总经理接受采访时，却对这个名单的存在作出了完全肯定的回答，并坦言自家事务所确实在这“5家国际所、7家境内所”的范围内，而这个名单是由证监会有关部门圈定的，但建议不要透露其事务所名称。　　是“更糟了”还是“更好了”

“对于绝大部分境内会计师事务所来讲，这个名单所导致的对行业信心的冲击可能比中天勤事件更加糟糕。”一家没有上名单的事务所负责人说。　　他的解释是，推行补充审计资格的“16号文件”至少还是公开的，而且在“16号文件”的背景下，境内的会计师事务所也还是“团结”的，如今，监管层悄悄圈定了7家境内的会计师所与“五大”国际会计师所，共同占有“复核审计市场”，结果是主观地把70家具有证券审计资格的事务所进一步分化为“三六九等”，“既不公正公开，也不公平”。　　此前，中国证监会于3月初通过证券媒体披露了就2002年A股补充审计试点有关问题发出的通知，通知将试点范围限定在“一次发行量超过3亿（含3亿）股的公司”和“国家有关部门或中国证监会另有要求的公司”，将执行补充审计试点的会计师事务所界定为“获中国证监会和财政部特别许可的具备从事证券期货相关业务资格的会计师事务所”，而可能得到许可的事务所要具备的基本条件为：专业水准高，职业道德好，业务能力强，对中国会计准则、审计准则和国际会计准则、审计准则比较熟悉。时有业界人士评价说，这样的基本条件过于主观。　　而向《财经时报》证实了这份“12家名单”的事务所总经理说，名单上圈定的事务所不算是获得正式的补充审计资格，只是一种“复核”的角色，主要是帮证监会发行部“审查一下上市公司的资料”，也就是说，证监会发行部在查阅了公司资料后觉得“不清楚的地方”，再请上了“12家名单”的事务所去“复核”一下，属于“专项工作”的性质。　　他解释说，对于这12家圈定的事务所，证监会的考虑是很慎重的，前后酝酿了很长时间，名单上的事务所名称也有过一些反复，最后圈定的这12家，在业内信用比较好、规模比较大，也较有影响。这位事务所总经理还评价说，对于这12家事务所，业内“有些不同看法”，他本人也不方便多做评论，但是有一点，就是尽管在圈定事务所的标准上“不一定完全合理”，可不排除这种方式“如果搞得好的话”，将来能在境内的会计师事务所业内，形成自己的“五大”、“十大”，这对于整个行业的发展意义是很大的。

也许战略洗牌正逐步深入

讲到“实施”此项“12家名单”措施的进展时，这位“名单”内的事务所总经理透露，尽管证监会没有就此事正式发文，但业内的券商也都知道此事，其中有部分上了名单的事务所已经着手这项业务，而他所在的事务所也正在和一些客户谈这件事。　　而部分没有得到此次“复核”资格的事务所忧虑的是，随着“12家名单”的传播越来越广，恐怕没上名单的事务所越来越难接到上市审计的业务，即便接到了，在监管层那里也很难有“可靠性”。　　“没有被圈定的事务所怎么办？”私下里，诸多没有上名单的会计师事务所感到茫然。　　一位关注境内注会行业发展的人士感叹，大家对政策越来越看不懂，对前途越来越感到心里没底。因为，在“补充审计”条件下，出了问题还可以与“五大”分担风险，如果是境内所直接进行“复核”或者“补充”审计，一旦出了问题，恐怕任何境内所都是无法招架的；而实际上，境内的会计师事务所再也经不起稍微大一些的风吹草动了，这个行业呼唤市场规则，以及敢于负起责任的精英。　　他说，谋求境内会计师事务所整体的长久健康发展，只有一个途径，就是行业协会定位更加明确，从而有效提升业内健康力量的声音和影响力，树立大家的信心，积极推动合伙制和民事赔偿进程。