汽车租赁公司一般纳税人账务处理

汽车租赁公司一般纳税人账务处理

《企业会计准则第21号--租赁(2006)》对于经营租赁的租金,出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益;其他方法更为系统合理的,也可以采用其他方法.

《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)第二条规定,按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的,应将应纳增值税额,借记"应收账款"科目,贷记"应交税费--应交增值税(销项税额)" 或(采用简易计税方法的)贷记"应交税费--简易计税"科目,按照国家统一的会计制度确认收入或利得时,应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入.由于预收租金增值税纳税义务时间与会计制度销售确认时间存在差异,因此财会〔2016〕22号文件用"应收账款"科目作为过渡性科目.

1、收到预付租赁费.

借:银行存款

贷:预收账款

借:应收账款

贷:应交税费--应交增值税(销项税额)

2、税法未规定开具发票,但是发生了纳税义务,应当计算应缴增值税(销项税额).

借:应收账款

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)

3、结算度租金,开具增值税专用发票,计算销项税额.

借:预收账款

贷:其他业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

很显然,开发票计算销项税额造成了重复计税,因此应冲减重复计算的销项税额

借:应收账款  负数

贷:应交税费--应交增值税(销项税额)   负数

收到预收租金计提的销项税额,经过每季度/月度冲减,只至冲减"应收账款"为零.

5、计提折旧额.

借:其他业务成本

贷:累计折旧

汽车租赁公司可以适用加计抵减10%的政策吗

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号,以下简称"39号公告")第七条规定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策).

(一)本公告所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人.四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行.

现代服务,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动.包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务.

租赁服务,包括融资租赁服务和经营租赁服务.

(1)融资租赁服务,是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动.即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人,合同期内租赁物所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按照残值购入租赁物,以拥有其所有权.不论出租人是否将租赁物销售给承租人,均属于融资租赁.

按照标的物的不同,融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务.

融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税.

(2)经营租赁服务,是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动.

按照标的物的不同,经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务.

因此,汽车租赁业务,属于现代服务,增值税可以适用加计抵减10%的政策.

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