英国的审计市场与审计资格(2019)

10月，英国财务报告委员会（FRC）第17次发布了《会计师组织的关键事实与数据（KEY FACTS AND TRENDS IN THE ACCOUNTANCY PROFESSION）》报告（点击左下角阅读原文可获取）。报告涉及了英国审计市场、审计监管、审计资格有关协会的审计类学员和会员等数据。本文为部分数据的编译解读。

该报告也涉及了英国的8家会计协会的发展数据，详请见《倍增 英国会计协会的20年发展数据观察》一文。

审计相关的5家协会

具体包括了：

1、特许公认会计师公会（Association of Chartered Certified Accountants，(ACCA)

2、爱尔兰特许会计师协会（Institute of Chartered Accountants in Ireland ，ICAI/CAI)

3、英格兰及威尔士特许会计师协会（Institute of Chartered Accountants in England and Wales，ICAEW)

4、苏格兰特许会计师协会（Institute of Chartered Accountants of Scotland，ICAS)

5、国际会计师协会（Association of International Accountants ，AIA)

其中1-4有RSB资格，1-5有RQB资格。

RSB(认可的监督机构,Recognised Supervisory Bodies)，英国有四家协会为RSB，可以根据2006年《公司法》附表10的要求注册和监督审计公司。

RQB(认可的资格认证机构，Recognised Qualifying Bodies）英国有五家协会为RQB，可根据2006年《公司法》附表11的要求提供审计资格。

RSB和RQB情况

5家有RQB资格的协会，3家披露了遵循审计路线或符合审计资格的学生数量，ICAEW的是大头，然后是ICAI，AIA仅3人只是刷了存在感。

从持有审计资格的会员数量看，AIA的仅9人。ICAEW是最多的，超过了10.5万人。

有RSB资格的四家协会负责注册和监管的会计所合计有5394家。从2003年末到2018年末，15的时间里英国的会计所减少了超过50%（50.46%），而且这个减少的趋势在近些年还在持续。ICAEW负责的会计所数量是最多的。ACCA负责的会计所是第二多的，但都是主要人员在50人及以下的中小型会计所，主要为个人会计所。

会计所的收入变动

有公共利益实体(PIE，Public Interest Entities，是2016年6月17日之后在欧盟公开交易股票或债券的实体）客户的会计所，一共有30家。其中收入前10的会计所的收入及构成如下表。四大会计所的收入碾压非四大所。第五名的致同仅仅是第四名的毕马威的21%。四大又划分为30亿英镑级的普华永道、德勤和20亿英镑级的安永和毕马威两个梯队。收入第10名的会计所已经收入不到1亿英镑（其中审计收入1100万英镑）。排行第30的会计所更是只有40万英镑收入（审计收入为0）。大树下面不长草，做PIE客户的小会计所审计几无存在感。（另可参见《英国会计所排行榜/AA百强榜（2019）》）

在收入构成上，审计收入的比例都不高。四大会计所2018年收入的72.1%来自非审计客户；来自审计的收入不到20%（19.4%），来自审计客户的其他非审计收入占8.5%。四大之外的有公共利益实体客户的会计所，审计收入的比重也不到30%（27.6%）。在英国，资本市场上的会计师事务所，审计真不是主流。

2017和2018年，四大会计所的收入都是增长的，增长的主渠道是来自非审计客户的非审计收费。非四大会计所则在2017年有一个小增长（2.4%），2018年则有一个大的下滑（-8.1%）。而且这个下滑是在三种收入渠道全面的下滑。

在股票或债券资本市场中，四大会计所是高度垄断的。特别是富时100公司，全部是四大会计所审计。

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