午餐费可以税前扣除吗

午餐费可以税前扣除吗

工食堂如同职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所、医务室一样,是为企业生产经营作后勤保障服务的机构,属于企业的福利部门,因此不能将其归入制造部门和管理部门.职工食堂只能为职工就餐提供服务,而不能无偿为职工提供午餐.企业职工的餐费属于个人消费支出,应由职工个人承担.正确的做法的是:企业职工自行向食堂购买餐票或直接用现金购买午餐,食堂自收自支,单独建立收支账,与企业损益无关.

对于在食堂招待客人的费用,应由企业承担,在"管理费用---业务招待费"科目中列支.在年终申报所得税时,按照《企业所得税税前扣除办法》第四十三条规定的标准在税前扣除.另外,对企业凭证的处理,《企业所得税税前扣除办法》第四十四条规定:"纳税人申报扣除的业务招待费,主管税务机关要求提供证明资料的,应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料.不能提供的,不得在税前扣除."据此,企业可以编制自制凭证入账,自制凭证需要注明招待客人的所在单位、姓名、日期以及招待的时间等.

与职工食堂有关的人员工资应在职工福利费中列支.在计算计税工资扣除标准时,其允许扣除的职工工资的人数,不包括企业福利部门的人数;个人的午餐费用,不得在税前扣除.如果企业发放午餐补助,应根据用途进行归集并将其计入工资总额,即借记"管理费用"、"生产成本"等科目,贷记"应付工资"科目;与职工食堂有关的人员工资,在计算和扣缴个人所得税时也不能在税前扣除.

新所得税法税前不可扣除的规定:

1、福利费:超过工资总额14%提取的范围的,不可以税前扣除.

2、职工教育经费:超过工资总额2.5%提取的范围,不可以税前扣除.

3、工会经费:超过工资总额2%提取的范围,不可以税前扣除.

4、业务招待费:超过企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出标准的,不可以税前扣除(按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰).

5、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,超过当年销售(营业)收入15%的部分,不可以税前扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

6、企业发生的不合理的工资薪金支出,不可以税前扣除.

7、企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,超过国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内,不可以税前扣除.

8、企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不可以税前扣除.

9、非金融企业向非金融企业借款的利息支出,超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,不可以税前扣除.

10、企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,准予扣除.上述专项资金提取后改变用途的,不可以税前扣除.

11、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不可以税前扣除.

12、企业发生的公益性捐赠支出,超过年度利润总额12%的部分,不可以税前扣除.

13、企业所得税法所称赞助支出,企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出,不可以税前扣除.

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