注册会计师行业诚信建设初显成效

（作者：钟 和）

    最近，天华大彭和中磊两家会计师事务所在前任事务所出具拒绝表示意见审计报告被解聘的情况下，仍然对纵横国际和内蒙宏峰两家上市公司出具了拒绝表示意见的审计报告。以前，当事务所与上市公司对会计报告存在重大意见分歧，拟出具“否定意见”或“拒绝表示意见”审计报告时，事务所往往被“炒鱿鱼”，上市公司为满足其不合理的要求，改聘其他事务所。这种购买审计意见的行为，在其他国家证券市场中也是一个突出问题。现在注册会计师敢于接二连三地对上市公司说“不”，表明了注册会计师职业道德观念和风险意识在进一步增强，注册会计师行业开展诚信建设、坚持原则和职业道德取得初步成果。    通过对去年以来国内外上市公司财务欺诈案和审计失败事件的认真总结和深刻反思，注册会计师行业痛定思痛，确立了以诚信建设为主线的行业建设方针，围绕诚信建设，加强监管、增强自律、强化培训、严把入门关，把关乎社会公众利益和经济运行安全的上市公司、金融、证券、保险等领域的审计业务列为监管重点，特别关注上市公司审计中“炒鱿鱼，接下家”的情况。经过深入研究，报部领导批准，中注协确立了把上市公司、金融、证券、保险领域作为监管重点、把“炒鱿鱼、接下家”作为突破口的监管思路。针对纵横国际和内蒙宏峰炒事务所鱿鱼的情况，中注协将监管重心前移，对接任的事务所及时作出风险提示，通过谈话提醒、打招呼、专业咨询等方式，帮助事务所增强谨慎意识，坚持独立审计准则，正确处理来自各方面的压力，独立地发表审计意见。天华大彭和中磊两家会计师事务所的举动向上市公司和社会公众传达了一个积极信息:上市公司通过炒事务所鱿鱼，达到改变审计意见的企图越来越难以实现。    为提高2001年上市公司年报审计质量，中注协先后两次发出通知，要求会计师事务所遵循独立审计准则、坚持原则和职业道德，保持独立性，不屈从审计客户的压力，不迎合其不合理要求，谨慎执业，发表独立、客观、公正的审计意见。同时，中注协还发布了职业道德规范指导意见，对如何保持执业的独立性和专业胜任能力、杜绝不规范收费和佣金行为、不得同时为上市公司提供审计和编制会计报表服务、接任审计的事务所责任等提出具体要求，并通过谈话提醒，对事务所面临的审计风险及时作出警示和指导。目前, 中注协已建立会计师事务所从事上市公司审计业务报备制度，正依据业务报备工作获取的信息和线索，对2001年上市公司年报审计质量进行检查，并重点检查变更事务所的审计质量。

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