国际运输服务税率是多少

国际运输服务税率是多少

根据《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》(财税〔2016〕36号印发)文件规定,

一、中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产,适用增值税零税率:

(一)国际运输服务.

国际运输服务,是指:

1.在境内载运旅客或者货物出境.

2.在境外载运旅客或者货物入境.

3.在境外载运旅客或者货物.

……

二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税,但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外:

……

(四)以无运输工具承运方式提供的国际运输服务.

……

三、按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目,纳税人取得相关资质的,适用增值税零税率政策,未取得的,适用增值税免税政策.

境内的单位或个人提供程租服务,如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务,由出租方按规定申请适用增值税零税率.

境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务,如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务,由承租方适用增值税零税率.

境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务,由境内实际承运人适用增值税零税率;无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策.

……

五、适用零税率也可以选择免税或征税境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的,可以放弃适用增值税零税率,选择免税或按规定缴纳增值税.放弃适用增值税零税率后,36个月内不得再申请适用增值税零税率.

完全在境外发生的服务的判定

根据《营业税改征增值税试点实施办法》财税[2016]36号文件:第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产:

(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务.

(二)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产.

(三)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产.

(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形.

由于服务具有无形性的特点,在实践中,税企双方对境内服务和境外服务如何界定常常产生歧义.对境内、境外应税服务的界定上存在不同理解,带来了纳税义务的不确定性,给税务机关和纳税人造成一定的困扰.根据上述条款规定,也就是说,即使销售方或者购买方在境内,仍然需要将"完全在境外发生的服务"排除在征税范围之外.此条的推论就是,只要不是"完全在境外发生的服务"就是属于在境内销售,是增值税征税范围.

这个推论有两层含义:

一是境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境内发生的服务,属于境内销售服务.如境外公司到境内为境内公司提供服务,则属于此类.

二是境外单位或个人向境内单位或个人销售未完全发生在境外的服务,属于境内销售服务.这个"未完全发生在境外",指的是服务的空间上,既有境内也有境外.如境外公司为境内公司提供咨询服务,主要为境内公司开拓境内、外市场进行实地调研并提出管理咨询建议,此时,境外公司提供的服务同时发生在境内和境外,属于未完全发生在境外的服务,判定为在境内销售服务.

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