业务招待费超过千五的会计处理

业务招待费超过千五的会计处理

超出部分不能税前扣除,年终要做纳税调整的.也就是说:

(1)会计上,业务招待费如实报销入账,超出税法扣除标准部分,不需要进行会计帐务调整处理.

(2)税法上,在所得税汇算清缴时进行纳税调整,调增应纳税所得额.这不是对会计帐的调整.

业务招待费的列支范围是什么?

在业务招待费的范围上,不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定.在税务执法实践中,招待费具体范围如下:

(1)因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;

(2)因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;

(3)因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;

(4)因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支.

税法规定,企业应将业务招待费与会议费严格区分,不得将业务招待费挤入会议费.纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费,主管税务机关要求提供证明资料的,能够提供证明其真实性的合法凭证,否则不得在税前扣除.在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集,如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目,不允许税前扣除.

一般来讲,外购礼品用于赠送的,应作为业务招待费,但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工,对企业的形象、产品有标记及宣传作用的,也可作为业务宣传费.同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出,对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整.业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出,与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费.

对于业务招待费超过千五的会计处理的做法,上述文章中进行了具体的解答.在税务上,如果业务招待费已经超出了,那么超出的部分就不可以进行扣除了.但是业务招待费也是有列支的范围的,并不是所有的招待费都是可以进行扣除的.