分包工程款怎么做账务处理

分包工程款怎么做账务处理?

目前在施工企业会计实践中,对于工程分包款,其会计处理可以参考一下这个案例:

【案例分析】

甲公司承包了一项工程,造价1000万元,把其中的200万元分包给B公司,收到工程款1000万元后支付分包款并取得了增值税普通发票,甲公司采取简易计税,差额纳税=(1000-200)/1.03=23.3万元.

会计分录:

1、甲公司收到工程结算款项,全额开票

借:银行存款 1000

贷:工程结算970.87

应交税费--简易计税 29.13

2、取得分包发票,差额纳税

借:工程施工--合同成本 194.17

应交税费--简易计税 5.83

贷:银行存款 200

甲公司差额纳税=29.13-5.83=23.3万元

建筑企业工程简易计税法如何进行账务处理?

简易计税方法下企业的会计处理:B企业系增值税一般纳税人,其提供一项适用简易计税方法的建筑服务,会计处理如下:

1.购进原材料、周转材料时,无需价税分离,不计算进项税额.

2.接受采用简易征收方式计税的D公司提供的建筑服务,价值12000元,款项已支付,取得普通发票.根据《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》(财会〔2012〕13号),应在"应交税费--应交增值税"科目下增设"营改增抵减的销项税额"专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额:

借:工程施工--合同成本    11650.49

应交税费--应交增值税(营改增抵减的销项税额)  349.51

贷:银行存款       12000

3. 按建筑承包合同约定的日期收到预收账款36000元,开具发票:

借:银行存款      36000

贷:应交税费--应交增值税(销项税额)   1048.54

工程结算/预收账款        34951.46

4.期末结转未交增值税:

借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)699.03

贷:应交税费--未交增值税      699.03

对于增值税小规模纳税人提供建筑服务,由于"应交税费--应交增值税"下不设专栏,按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减"应交税费--应交增值税"科目.其他处理与一般纳税人的简易计税项目基本相同.

分包工程款怎么做账务处理?由于在进行了营业税改征为增值税之后,建筑企业的分包工程款在缴纳增值税方面可以采取差额征收,所以大家在经过上文的详细介绍都能够了解分包工程的差额征收账务处理了.大家应该将案例进行分析与整理,这样子才能把一些基础内容转为自己的知识.本篇文章的全部介绍到此结束,感谢观看!