净敞口套期损益会计怎么处理

净敞口套期损益会计怎么处理

如果被套期项目不是以公允价值计量，比如存货，存货本身是历史成本计量，当形成有效套期时，当被指定为套期工具的期货合同的公允价值为发生变化时，存货需要做相应调整。

【例题】2×17年1月1日，甲公司为规避所持有铜存货公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项铜期货合同，并将其指定为对2×17年前两个月铜存货的商品价格变化引起的公允价值变动风险的套期工具。铜期货合同的标的资产与被套期项目铜存货在数量、质次、价格变动和产地方面相同。假设套期工具与被套期项目因铜价变化引起的公允价值变动一致，且不考虑期货市场中每日无负债结算制度的影响。 

甲公司通过分析发现，铜存货与铜期货合同存在经济关系且经济关系产生的价值变动中信用风险不占主导地位，套期比率也反映了套期的实际数量，符合套期有效性要求。假定不考虑商品销售相关的增值税及其他因素，甲公司的账务处理如下（金额单位：万元）。

（1）2×17年1月1日，铜期货合同的公允价值为零，被套期项目（铜存货）的账面价值和成本均为100万元，公允价值为110万元。

【分析】

2×17年1月1日指定铜存货为被套期项目，会计处理：

借：被套期项目——库存商品铜　100 

贷：库存商品——铜　　　　　　100

2×17年1月1日，被指定为套期工具的铜期货合同的公允价值为零，因此无账务处理。

（2）2×17年1月31日，铜期货合同公允价值上涨了2.5万元，铜存货的公允价值下降了2.5万元。

【分析】2×17年1月31日会计处理：

①确认套期工具公允价值变动 

借：套期工具——铜期货合同　　　2.5

贷：套期损益　　　　　　　　　　2.5

②确认被套期项目公允价值变动

借：套期损益　　　　　　　　　　2.5

贷：被套期项目——库存商品铜　　2.5

净敞口是什么意思?

(1)单币种敞口头寸是指每种货币的即期净敞口头寸、远期净敞口头寸以及调整后的期权头寸之和，反映单一货币的外汇风险。 

①即期净敞口头寸。即期净敞口头寸是指计入资产负债表内的业务所形成的敞口头寸，等于表内的即期资产减去即期负债。 

②远期净敞口头寸。远期净敞口头寸主要是指买卖远期合约而形成的敞口头寸，其数量等于买入的远期合约头寸减去卖出的远期合约头寸。

上述文章针对净敞口套期损益会计怎么处理的问题通过对例题的讲解进行了示范，大家可以参照解答进行举一反三。在会计的学习中，这类损益的处理方式是每个会计都需要掌握的，尤其是在企业中工作，可能经常会遇到这种损益的计算，大家要自行掌握。