“以物易物”收到补价如何做账

　问：我是公司的财务负责人，公司于今年3月以固定资产A、B换入长青公司设备C、D.我公司A原值185万元，累计折旧100万元，公允价值85万元；B原值80万元，累计折旧30万元，公允价值55万元。长青公司C原值80万元，累计折旧10.5万元，公允价值 70万元；D原值100万元，累计折旧30万元，公允价值60万元。公司收到长青公司支付的银行存款10万元，请问我公司该如何进行账务处理？

　　答：首先要确定你公司发生的这笔交易是否为非货币性交易。

　　根据《企业会计制度》规定，在确定涉及补价的交易是否为非货币性交易时，收到补价的企业，应当按照收到的补价占换出资产公允价值的比例确定，如其比例等于或者低于25%，则为非货币性交易；否则为货币性交易。本例中，补价占换出资产公允价值的比例为10÷（85+55）=7.14%≤25%，因此，你公司发生的此笔业务为非货币性交易。

　　其次，确定换出资产应确认的收益。

　　应确认的收益=（1－换出资产账面价值÷换出资产公允价值）×补价=[1－（85+50）÷（85+55）]×100000=3571.43（元）。

　　再次，确定换入资产入账价值。

　　根据《企业会计制度》规定，在进行非货币性交易核算时，无论是一项资产换入一项资产或一项资产同时换入多项资产，还是同时以多项资产换入一项资产或以多项资产换入多项资产，如果涉及补价，收到补价的企业，应当以换出资产账面价值减去补价，加上应确认的收益和支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。本例中换入资产的入账价值=[（1850000+800000）－（1000000+300000）]－100000+3571.43=1253571.43 （元）。

　　最后，确定各项换入资产的入账价值。

　　根据《企业会计制度》规定，在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应当按照换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的账面价值总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。

　　换入C资产的入账价值=70÷（70+60）×1253571.43=675000（元）；

　　换入D资产的入账价值60÷（70+60）×1253571.43=578571.43（元）。

　　根据以上计算，进行如下账务处理：

　　借：固定资产清理1350000

　　    累计折旧1300000

　　    贷：固定资产---A　　1850000

　　                ---B　　800000

　　借：银行存款　　100000

　　    固定资产---C　　　675000

　　            ---D　　　578571.43

　　    贷：固定资产清理1350000

　　        营业外收入3571.43.