增值税简易征收账务处理

增值税简易征收账务处理

既有一般计税又有简易征收的,一般计税同原来样账务处理.简易征收的,按照《财政部关于印发增值税会计处理规定)的通知》(财会[2016]22号)的规定,新增"应交税费一一简易计税"科目处理,"简易计税"作为"应交税费"科目的二级级明细科目,主要核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务.

1、一般计税的的会计分录

取得收入时

借:银行存款等

贷:主营业务收入

应交税费一应交增值税(销项税额)

2、简易计税的会计分录,

借:银行存款等

货:主营业务收入

应交税费一简易计税

出售专用于简易计税的固定资产,增值税如何处理

在固定资产划分上,税法与会计的标准存在差异.按照税法规定,固定资产,是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产.而会计准则中的固定资产,是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有,并且使用寿命超过一个会计年度.与会计准则相比,税法中的固定资产不包括不动产及不动产在建工程.

按照财税【2009】9号和财税【2014】57号文件规定,一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税.因此,企业出售专用于简易计税项目且进项税额已经转出的电子设备等固定资产可按3%减按2%征收增值税.

按照国家税务总局公告2016年第14号文件规定 ,一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适用简易计税方法计税,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额.一般纳税人转让其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产,适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额.

由此可见,一般纳税人转让不动产是以全面"营改增"时间点为界线,确定是否可以选择简易计税.该企业在营改增后购进的不动产,出售时应选择一般计税方法.因该不动产专用于简易计税,使用期间将进项税额转出,属于国家税务总局公告2019年第14号文件第七条规定情形,按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,可按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额.

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

关于增值税简易征收账务处理怎么做如上,如公司缴纳的增值税不是采取简易征收的方式,而是用其他的模式,在做账上可能会有一定的差异,记得在做账的时候要能够进行分辨,避免全都一样.相信你已经掌握了这一知识点,以后不管是在实操做账还是会计考试你都能轻松解决这类问题了,学习更多会计知识,请继续关注我们的官网吧!