核销坏账的分录

核销坏账的分录

核销坏账的会计分录:

1、计提坏账准备时:借:资产减值损失 贷:坏账准备;

2、冲减多计提的坏账准备时:借:坏账准备 贷资产减值损失;

3、实际发生坏账损失时:借:坏账准备 贷:应收账款;

4、已确认并转销的应收账款以后又收回:借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款.

举例:坏账准备贷方余额为4600,计提坏账准备的比例1%,债务人因长期亏损己逾3年未履行偿还前欠本企业货款5000元,经批准将其作为坏账准备.

则会计分录为:借:坏账准备5000贷:应收账款5000

核销坏账递延资产是否要转回

答:因为税法规定坏账准备是不允许所得税前扣除的,只有在以后期间实际发生时才按实际发生的坏账扣除,所以坏账准备增加不会使得应纳税所得额减少.这里补提了坏账准备,因而形成可抵减时间性差异40万元,借记"递延所得税资产".

以后如果核销坏账,则借:坏账准备 40贷:应收账款 40

假如到年末利润总额100万,无其他纳税调整,则借:所得税费用 25贷:递延所得税资产 10应交税费--应交企业所得税 15

计提坏账准备对纳税调整的影响

计提坏账准备,计入资产减值损失的借方,影响营业利润,利润总额,但是在计算所得税时,税法不认同,要在会计利润的基础上纳税调增.当坏账实际发生时,税法允许扣除,未来少交税,就形成了企业的一项资产,即递延所得税资产.

①计提坏账准备

借:资产减值损失10万

贷:坏账准备 10万

影响递延所得税资产

借:递延所得税资产 2.5万

贷:所得税费用 2.5万

②转回多提坏账准备

借:坏账准备 2万

贷:资产减值损失 2万

影响递延所得税资产

借:所得税费用0.5万

贷:递延所得税资产 0.5万

③实际发生坏账3万

借:坏账准备 3万

贷:应收账款 3万

影响递延所得税资产

借:所得税费用0.75万

贷:递延所得税资产 0.75万

计提的坏账准备按照税法规定,不可以在税前扣除,只有在实际发生损失的当期才可以税前扣除.坏账准备在账务上计入当期损益,冲减当期会计利润,但是税法不认同这一做法,所有在计算当期企业所得税时要在会计利润的基础上纳税调增,同时产生递延所得税资产.

以上详细介绍了核销坏账的分录!核销坏账递延资产是否要转回,也介绍了计提坏账准备对纳税调整的影响.作为一名企业的会计人员,一定要明白递延资产资产,也是需要计提坏账准备的,核销坏账准备的时候,递延资产是需要转回的.如果你不是很明白,咨询一下会计在线老师吧.