烟草消费税该怎么计算？

烟草消费税

烟草消费税是指在卷烟批发环节加征一道从价税，税率11％。即在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，凡是批发销售的所有牌号规格卷烟的，都要按批发卷烟的销售额（不含增值税）乘以11％的税率缴纳批发环节的消费税。

生产出厂销售环节（或进口环节），比例税率：甲类卷烟56％，乙类卷烟36％，定额税率：每支0.003元;

批发环节（指批发商向零售商出售）：比例税率：11％，定额税率0.005元每支

一、根据《财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）第一条第二项规定：“调整卷烟生产环节（含进口）消费税的从价税税率：

1.甲类卷烟，即每标准条（200支）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟，税率调整为56％。

2.乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟，税率调整为36％。

卷烟的从量定额税率不变，即0.003/支。”

二、根据《财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）附件《调整后的烟产品消费税税目税率表》规定：“（一）卷烟

1.工业

（1）甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元）：56％加0.003元/支，在生产环节征税;

（2）乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下）：36％加0.003元/支，在生产环节征税。

2.商业批发

5％，在批发环节征税。

（二）雪茄

36％，在生产环节征税。

（三）烟丝

30％，在生产环节征税。”

三、根据《财政部国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知》（财税〔2015〕60号）规定：“一、将卷烟批发环节从价税税率由5％提高至11％，并按0.005元/支加征从量税。

下面跟大家一起来看一道卷烟计算题

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年10月有关生产经营情况如下：（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税，尚未销售。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱5000支，每条200支，每条调拨价在70元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。（提示：烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率50％，定额税率150元/箱）要求：计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税

(1)可以用于抵扣的消费税：

400*30%=120万

（2）应补缴的消费税：

价外补贴：42*10%=4.2万

烟叶税：（42+4.2）*20%=9.24万

烟叶的增值税进项：（42+4.2+9.24）*13%=7.2072万

运费的增值税进项：3*7%=0.21万

烟叶的成本：42+4.2+9.24+3-7.2072-0.21=51.0228万

应补缴消费税：（51.0228+8）/（1-30%）*30%=25.295486万

（3）销售卷烟应纳消费税【卷烟的消费税应该是56%】

36000*56%+18000*150/10000-120/200*150=20340万

应纳消费税：20340+25.295486=20365.295486万

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