公允价值变动损益期末结转吗

公允价值变动损益期末结转吗

"公允价值变动损益"属于损益类科目,主要用来核算下列有关资产或负债的公允价值变动形成的应当计人当期损益的利得和损失:交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务、指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融或金融负债.

在所用公允价值计量的资产中,如果没有处置的话,就应该把其账户的余额在利润表中反映,如果处置的话,应该把公允价值变动损益冲掉,同时把它转为投资收益.

具体可参见交易性金融资产的主要账务处理:

(一)企业取得交易性金融资产时,按交易性金融资产的公允价值,借记本科目(成本),按发生的交易费用,借记"投资收益"科目,对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息,借记"应收股利或应收利息"按实际支付的金额,

(二)在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息,借记"应收股利(或应收利息)"科目,贷记投资收益.(收到现金股利或利息时,借记"银行存款",贷记"应收股利或应收利息")

(三)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目(公允价值变动),贷记"公允价值变动损益"科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录.

(四)出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记"银行存款"等科目,按该项交易性金融资产的成本,贷记本科目(成本),按该项交易性金融资产的公允价值变动,贷记或借记本科目(公允价值变动),按其差额,贷记或借记"投资收益"科目.同时,按该项交易性金融资产的公允价值变动,借记或贷记"公允价值变动损益"科目,贷记或借记"投资收益"科目.

投资性房地产公允价值变动的会计处理

在采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允性价值变动损益用来反映资产负债表日时,投资性房地产公允价值的变化.

1、公允价值高于账面价值

借:投资性房地产--公允价值变动

贷:公允价值变动损益

2、公允价值低于账面价值

借:公允价值变动损益

贷:投资性房地产--公允价值变动

公允模式下投资性房地产与非投资性房地产的转换

1、投资性房地产转换为自用房地产

借:固定资产/无形资产/存货等

贷:投资性房地产--成本

--公允价值变动

公允价值变动损益(差额为负则计入借方)

2、自用房地产转换为投资性房地产

借:投资性房地产

公允价值变动损益(差额为负)

贷:固定资产/无形资产/存货等

其他综合收益(差额为正)

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