证监会首席会计师张为国披露：上市公司违规四大特征

本报讯　据《中国财经报》报道，中国证监会首席会计师张为国日前指出，从去年查处的这些案件看，上市公司会计违法违规行为有以下四个特征。

一是会计违法违规行为具有比较明确的目的性。会计造假的目的主要有：为取得发行资格(IPO)；为达到《公司法》和证监会有关规定标准造假；为增发或配股造假；为避免退市而造假；为了操纵股价而造假；为管理层收购(MBO)等私有化目的造假；为达到其它合约或行政许可要求造假等。

二是会计违法违规行为往往与其它违法违规行为紧密相连。这些违法违规行为主要有：虚假信息披露；操纵股价；虚报注册资本、虚假出资；抽逃注册资本；乱评估；私分国有财产；损害国家利益(包括国有企业负责人在签订、履行合约过程中，因严重不负责任被诈骗，或徇私舞弊，以及将国有资产低价折股、出售，以致造成国有公司或企业严重亏损)等。

三是会计违法违规行为具有复杂的社会背景。中国股市的产生有其特定的历史背景，主要包括以下几方面：首先，企业改制上市采用剥离方式，69％的上市公司有母公司，且存在严重的利用关联交易操纵利润、操纵股价、侵占公司和股东利益的行为。其次，地方政府严重介入公司改制上市等过程。再次，现行法律法规仍存在相当多的缺陷。一是对许多明显的不当行为没有相应处罚条款，二是处罚力度太轻，三是两年的行政处罚时效与取证难之间的矛盾比较突出。四是执法主体不明确，给检查与处理带来许多麻烦。

四是近几年上市公司会计违法违规行为的技术和手段越发“高超”。对于有退市风险的公司，其造假行为比较明显，往往也比较简单和直接，但由于涉及地方政府和社会稳定等，处理较难。而对于正常发展的公司，证监会在近几年监管的力度逐渐加大，其造假行为还是有所收敛，但是其违法违规技术却愈发“高明”。目前，这些上市公司会计造假的方法，多集中于会计估计、会计变更、追溯调整，以及关联交易的非关联化等。