固定资产减半征收

    根据财税〔2009〕9号，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部  国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。此固定资产应是2009年1月1日前购买，没有享受过抵扣政策的。

    一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：  

    销售额=含税销售额/（1+4%）

    应纳税额=销售额×4%/2

    按照企业会计准则2007、小企业会计准则2013和增值税条例，出售自用固定资产产生的增值税（4%）减半征收，这个减半免征额，究竟算不算“营业外收入——政府补助”？

    一派认为属于，用“未交增值税、应交增值税--减免税款、应交增值税--转出未交增值税、应交增值税--进项税额转出”处理了减半免征额、未交的减半增值税（计入：营业外收入——政府补助）

    另一派认为，不属于“营业外收入——政府补助”，只需要用“未交增值税”处理未交的减半增值税即可。

    增值税纳税申报表、附表填列如下：

    1.将处置收入不含税金额填入第5栏，即“（二）按简易征收办法征税货物销售额”；

    2.将发票上注明的增值税金额填入第21栏，即“简易征收办法计算的应纳税额”；

    3.将减征金额填入第23栏，即“应纳税额减征额”。

    CPA（会计）教材、企业会计准则2007、小企业会计准则2013，里面都指出出售固定资产减半免征的增值税不属于政府补助。但是按照第一种处理，十分清晰明了，不过违反了准则的规定。