一次还本付息债券期末摊余成本如何核算？

一次还本付息债券期末摊余成本如何核算？

企业取得的持有至到期投资，应按该债券的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。期末，因为是一次还本付息，所以利息计入持有至到期投资——应计利息。持有至到期投资的摊余成本等于其账面价值，对于一次还本付息的债券来说，在没有减值的情况下，期末摊余成本＝期初摊余成本＋本期确定的投资收益的金额。

到期一次还本付息的持有至到期投资，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的资产减值损失。

到期一次还本付息的债券的资本成本如何计算？

（1）对于“单利计息、到期一次还本付息”的债券而言，虽然利息到期一次支付，但是，利息抵税并不是一次性的，而是分期抵税，并且每期抵税的数额相等。因此，假设税后资本成本为r，则应该这样计算： 

发行价格×（1－筹资费用率）＝到期支付的本利和的现值－利息抵税现值 

＝债券面值×（1＋债券期限×票面利率）×（P/S，r，n）－利息抵税额×（P/A，r，n） 

＝债券面值×（1＋债券期限×票面利率）×（P/S，r，n）－债券面值×票面利率×所得税率×（P/A，r，n） 

假设：债券面值为1000元，平价发行，筹资费率为5％，期限为3年，票面利率为10％，单利计息，到期一次还本付息，所得税率为30％。 

则：1000×（1－5％）＝1000×（1＋3×10％）×（P/S，r，3）－1000×10％×30％×（P/A，r，3） 

（2）对于“复利计息、到期一次还本付息”的债券而言，也是分期抵税，但是由于每期利息不相等，因此每期抵税的数额不相等，只能按照复利折现的方法分别计算利息抵税的现值。假设税后资本成本为r，则应该这样计算： 

发行价格×（1－筹资费用率）＝到期支付的本利和的现值－利息抵税现值 

＝债券面值×（S/P，票面利率，n）×（P/S，r，n）－各期利息抵税现值之和 

假设：债券面值为1000元，平价发行，筹资费率为5％，期限为3年，票面利率为10％，复利计息，到期一次还本付息，所得税率为30％。 

则：1000×（1－5％）＝1000×（S/P，10％，3）×（P/S，r，3）－1000×10％×30％×（P/S，r，1）－1000×（1＋10％）×10％×30％×（P/S，r，2）－1000×（1＋10％）×（1＋10％）×10％×30％×（P/S，r，3）

企业购买债券进行投资的行为很常见，但是作为企业的财务人员需要在企业发生相关投资的业务时能够处理正确相关的会计账务，而本文就介绍了一次还本付息债券期末摊余成本的核算。那么本次问题的解答就到这里了，如果你对本篇文章的内容有什么不一样的看法，欢迎来本网站的交流区与我们在线的专业会计老师进行沟通。