税务总局开展减免税统计调查

为全面掌握减免税政策执行情况，实现减免税政策效应量化分析，提高减免税政策管理水平，国家税务总局于日前下发《国家税务总局关于开展减免税统计调查工作的通知》（国税发[2010]111号），决定在全国范围内定期开展减免税统计调查，以构建更加科学的减免税统计核算体系。

此次调查，旨在基本摸清我国减免税的总量规模、主要减免项目以及减免税在地区、企业类型和行业上的分布情况，取得第一手的、全面真实的减免税统计核算资料，进而分析研究减免税的政策执行效应，不断提高减免税政策管理水平。同时，规范减免税申报制度，并通过告知纳税人税收优惠政策，接受减免税咨询，为纳税人服务，使调查过程也成为送政策上门的服务过程。

此次调查主要涉及四方面的内容：减免税概念界定。指税法规定对某一部分特定纳税人或征税对象，给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠措施，包括税率式减免、税基式减免和税额式减免三类。具体包括：已申报已审批、非申报非审批的征前减免，退库减免和抵顶欠税等。其中，退库减免包括税务部门审批办理的先征后退（即征即退）、财政部门审批办理的流转税先征后返减免；征前减免包括对未达起征点的个体工商户减免等。调查对象界定。截至报告期末已办理税务登记的所有纳税人。税种界定。由税务部门负责征收管理的各税种减免税，包括已纳入地方税务局征收管理的契税和耕地占用税减免，不包括关税、船舶吨税以及海关代征增值税和消费税减免。时间界定。自2010年起开展全国减免税统计调查，2010年为年度调查，2011年及以后年度为半年和年度调查，每半年开展一次，上报时间为年后2月20日和年后8月20日。

由于数据分析需要，税务总局要求，此次2010年减免税调查，应上报2008年、2009年、2010年企业会计年度内实际发生的各项减免税。征前减免税额，按享受的减免税政策直接计算填报；退库减免税额，按经税务和财政部门审批并实际退库的数额填报。对当年已审批，但实际未退税或实际未抵减的，则不统计。

调查方式分为四类：关于法人企业调查方式。对所辖范围内的法人企业，不论有无减免税，基层主管税务机关都要一一发放《企业减免税调查表》（下称《调查表》）。有减免税的企业，须根据《调查表》的具体内容和要求逐项填报；没有减免税的企业，也须实行零报告，填写“纳税人名称”、“纳税人识别号”后交回《调查表》。基层主管税务机关必须逐户登记并核实。具备处理电子数据能力的法人企业可以通过当地税务机关，以移动存储介质或网络下载方式获得税务总局统一制作的企业版减免税调查软件，正确填制后再以移动存储介质或网络方式上报电子数据。以网络方式下载和上报的，具体地址由当地税务机关设定及维护。各地税务机关如不使用税务总局统一制作的企业版减免税调查软件，自行设计网站网页采集数据的，必须按照税务总局数据采集格式和标准，确保采集数据的真实准确。不具备处理电子数据能力的法人企业必须填制纸质《调查表》，由当地税务机关使用税务机关版减免税调查软件代为录入。企业填报的各项减免税数据，各基层主管税务机关应指定专人审核把关，并使用税务机关版减免税调查软件，逐级审核并上报分户数据和汇总数据。关于个体工商户调查方式。对个体工商户不发《调查表》，由基层主管税务机关根据掌握的纳税资料和情况测算后，汇总填报《个体工商户减免税测算表》（下称《测算表》）。关于国税局、地税局协调配合。国税局、地税局之间要加强沟通、配合，进行必要的信息交换，以保证调查资料的完整性。若纳税人将应由国税局、地税局分别采集的减免税调查资料合并报给某一方时，须将不属于己方的信息及时转交另一方税务机关。关于调查软件。企业版、税务机关版减免税调查软件以及使用说明，由税务总局统一制作下发。2010年12月20日起税务总局将通过税务总局金税工程运维网（http://130.9.1.248/软件库/计统报表及重点税源）和内网FTP（FTP://130.9.1.1/centre/收入规划核算司/统计处/2010年减免税统计调查）下发各地。

总局最后要求，此次调查要做到一把手挂帅，各部门分工协作；严格减免税申报和审批制度；减免税调查与送政策上门相结合；严格控制数据质量；上报和总结减免税调查情况。