​佣金税务处理与账务处理

佣金税务处理与账务处理

佣金是指代理人或经纪人为委托人介绍生意或代买代卖而收取的报酬.根据《合同法》规定,居间人促成合同成立的,委托人应当按照约定支付报酬.

一、增值税

(一)税目

根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)附件1)《销售服务、无形资产、不动产注释》规定,经纪代理服务,是指各类经纪、中介、代理服务.包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等,因此佣金的增值税税目是经纪代理服务.

(二)发票开具

发票的分类编码简称*经纪代理服务*佣金.

二、企业所得税

(一)限额扣除

1.保险企业

根据《 关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》(税务总局公告2019年第72号)规定,保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除.

2.电信企业

电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等),需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的,其实际发生的相关手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,准予在企业所得税前据实扣除.

3.根据国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知(国税发〔2009〕31号)第二十条规定,企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分,准予据实扣除.

4.其他企业

根据《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号,以下简称29号文)规定,其他企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额.

三、个人所得税

(一)一般佣金

1.预扣预缴

扣缴义务人向居民个人支付佣金等劳务报酬所得,按以下方法按次或者按月预扣预缴个人所得税:

劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额,预扣预缴税款时,劳务报酬所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算.

保险企业佣金支出能不能全额税前扣除

国家税务总局《关于金融保险企业所得税有关业务问题的通知》(国税函[2002]960号)规定,保险企业应按照保险合同规定的全额保费收入计入应税保费收入,缴纳企业所得税.保险企业支出的佣金不得直接冲减保费收入,保险企业的佣金支出,在不超过保险合同有效期内营销业务保费收入总额的5%部分,从保单签发之日的5年内,凭合法凭证据实在税前扣除;对退保收入的佣金支出部分,则不得在税前扣除.

佣金税务处理与账务处理应该怎么做?个人的佣金收入可以作为劳务报酬,计算缴纳个人所得税,佣金需要缴纳的各种税费我们在上面已经具体介绍了,如果对税务和会计上的其他问题感兴趣,可以关注我们网站的信息.本网站专注财税知识的分析,请持续关注.