自产产品视同销售的财税处理（二）

　　[业务解说]

　　芳贺（四川）酒业集团有限公司2003年2月份以物易物应视同销售处理，同时计提增值税和消费税，A牌大曲酒销售价格每箱90元。

　　应补缴增值税：

　　90×3000×17％=4.59万元；

　　补缴消费税：

　　90×3000×25％=6.75元。

　　[会计处理] 芳贺（四川）酒业集团有限公司2003年2月份可作如下账务调整：

　　借：原材料——高梁 31.59

　　　贷：产品销售收入　　　　　　　　  27

　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 4.59

　　借：产品销售税金及附加 6.75

　　　贷：应交税金——应交消费税 6.75

　　结转产品销售成本：

　　借：产品销售成本 18

　　　贷：产成品　　　 18

　　[业务解说]

　　芳贺（四川）酒业集团有限公司2003年3月份将自产产品用于职工福利应视同销售处理，同时计提增值税和消费税B牌白洒销售价格每箱80元。

　　按销售价计算，应补缴增值税：

　　80×900×17％=1.224万元；

　　按销售价计算，应补缴消费税：

　　80×900×25％=1.8万元。

　　[会计处理] 芳贺（四川）酒业集团有限公司2003年3月份应如下账务调整：：

　　借：应付福利费 8.424

　　　贷：产品销售收入 7.2

　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 1.224

　　借：产品销售税金及附加 1.8

　　　贷：应交税金——应交消费税 1.8

　　结转产品销售成本：

　　借：产品销售成本 4.5

　　　贷：产成品 4.5

　　[业务解说]

　　芳贺（四川）酒业集团有限公司2003年4月份将自产产品无偿赠给他人视同销售，应作销售处理。按销售价格每箱90元计算。

　　应补缴增值税：

　　90×200×17％=0.306万元；

　　应补缴消费税：

　　90×200×25％=0.45万元。

　　[会计处理] 芳贺（四川）酒业集团有限公司2003年4月份应作如下账务调整：

　　借：营业外支出 2.106

　　　贷：产品销售收入　　　　　　　　　 1.8

　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 0.306

　　借：产品销售税金及附加 0.45

　　　贷：应交税金——应交消费税 0.45

　　结转产品销售成本：

　　借：产品销售成本 1.2

　　　贷：产成品　　　 1.2