折溢价会计分录

折溢价会计分录

1、摊销溢价分录:

持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,企业应当在资产负债表日:

借:应收利息(面值×票面利率)

贷:投资收益(摊余成本×实际利率)

持有至到期投资--利息调整 (差额)

持有至到期投资为一次还本付息债券投资的,企业应当在资产负债表日:

借:持有至到期投资--应计利息(面值×票面利率)

贷:投资收益(摊余成本×实际利率)

持有至到期投资--利息调整(差额)

2、摊销折价分录:

持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,企业应当在资产负债表日:

借:应收利息(面值×票面利率)

持有至到期投资--利息调整 (差额)

贷:投资收益(摊余成本×实际利率)

持有至到期投资为一次还本付息债券投资的,企业应当在资产负债表日:

借:持有至到期投资--应计利息(面值×票面利率)

持有至到期投资--利息调整(差额)

贷:投资收益(摊余成本×实际利率)

一般而言,债券折价发行的原因有下面几个:

①发行者信用低或是新发行债券者,为保证债券顺利推销而采用折价发行;

②债券发行数量很大,为了鼓励投资者认购,用减价的方式给予额外收益补贴;

③由于市场利息率上升,而债券利息率已定,为了保证发行,只能降低发行价格.折价发行时,由于债券的发行价格低于票面价值,使投资者的收益率大于债券票面利率,因此折价发行债券的票面利率可适当降低.

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