非正常损失包括哪些呢

非正常损失包括哪些呢

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕年第36号)第二十八条规定:非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形.

根据《中华人民共和国增值税暂行条例(2008年修订)》规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

(三)非正常损失的在产品、产品所耗用的购进货物或者应税劳务;

(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用.

非正常损失的税务处理案例

发生"非正常损失"的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务,如何纳税与会计处理?

业务案例:A企业为一般纳税人,提供印刷服务,2016年8月购进复印纸张,取得增值税专用发票列明的货物金额10万元,运费1万元,并于当月认证抵扣.2016年12月,该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失.

纳税处理:A企业应于2016年12月发生"非正常损失"的当月,将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出.

应转出的进项税额=10x17%+1x11%=1.81万元

账务处理:

1、发生损失时

借:待处理财产损益--待处理流动资产损益12.81万元

贷:原材料   11万元

应交税费--应交增值税(进项税额转出)1.81万元

2、责任人承担责任并处理时

借:管理费用  10.81万元

其他应收款  2.00万元

贷:待处理财产损益--待处理流动资产损益  12.81万元

好啦上文就是关于非正常损失包括哪些的解读,非正常损失所包含的进项税额是不能抵扣的,需要做进项税额转出处理,这一点大家一定要记住.不过对于正常损失所对应的进项税额大家也要注意,它们是可以正常抵扣的.今天的解读就此结束,欢迎登陆我们的网站了解更多资讯.