坏账准备递延所得税资产会计分录怎么做

坏账准备递延所得税资产会计分录怎么做

1.坏账准备冲回的会计分录:

借:应收账款

贷:坏账准备

借:银行存款

贷:应收账款

2.递延所得税资产处理:

(一)资产负债表日,企业确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记"所得税费用--递延所得税费用"科目.资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的,应按其差额确认,借记本科目,贷记"所得税费用--递延所得税费用"等科目;资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的分录.

企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的,应于购买日确认递延所得税资产,借记本科目,贷记"商誉"等科目.

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产,借记本科目,贷记"资本公积--其他资本公积"科目.

(二)资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额,借记"所得税费用--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目,贷记本科目.

(三)本科目期末借方余额,反映企业确认的递延所得税资产.

坏账准备的会计要怎么来处理

财政部发布的《应用指南--会计科目和主要账务处理附录》规定,一般企业坏账准备的计提范围是:应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项.《企业会计准则第22号》规定:有客观证据表明应收款项发生了减值的,确认减值损失,计提坏账准备.本期应计提的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额计提;应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录.

税法规定,企业发生的坏账,一般应按实际发生额据实扣除.但经税务机关批准,也可提取坏账准备金,提取坏账准备金的纳税人发生坏账损失时,应冲减坏账准备.实际发生的坏账损失,超过已提取坏账准备金的部分,可在当期直接扣除.国家税务总局《关于印发(企业所得税税前扣除办法>的通知》(国税发[2008]84号)规定,经报税务机关批准,企业可以采用备抵法核算坏账损失,企业可提取千分之五的坏账准备金在税前扣除,计提坏账准备的范围包括企业年末应收账款和其他应收款,不包括关联方之间发生的往来账款.即只有计提的不超过年末应收款项余额5%.的坏账准备金才允许税前扣除,超过部分不允许扣除.对坏账准备的处理,会计上采用的是谨慎原则,税法上采用的是根据实际发生额据实扣除,由于财税处理的差异,企业计提的坏账准备就存在"可抵减暂时性差异",根据《企业会计准则第18号一所得税》规定,应采用债务法计提或冲回计提的坏账准备.

通过上文对坏账准备递延所得税资产会计分录怎么做的讲诉,你学会了吗?坏账准备冲回的时候一般在应收款项,递延所得税资产科目期末的借方是有余额的,应该根据实际发生额抵扣.实在不会操作的在实际操作中可以用上文的方法,感谢你的阅读.