(经济观察)中介机构仅有自律是不够的

    以“公正”作为安身立命之本的中介机构正在遭受前所未有的挑战。随着管理层对银广夏事件进一步调查、业界对银广夏事件反思深入，以注册会计师行业为首的中介机构已成为证券市场“黑幕”的新的关注点。投资者已经明显对中介机构的公正性产生了怀疑，以“独立、客观、公正”为自己行业基本原则的会计师行业遇到了前所未有的挑战，而这种挑战性将不再是局部问题。 

　　深圳中天勤会计师事务所因为向银广夏提供了中介服务而成为本次打假焦点，但可以肯定地说，它并不是第一家造假、也不是对市场影响最大的会计师事务所。曾经为证券市场红极一时的绩优股——湖北兴化、康赛集团、活力２８、兴发集团和幸福实业编制“绩优神话”的湖北立华会计师事务所，对证券市场的欺骗性和危害性应比中天勤大多了。深圳中天勤会计师事务所之所以敢于造假，在于湖北立华会计师事务所在连续给五家上市公司出具虚假业绩报表后，并未得到市场监管部门的处罚，仍然照样领取证券持业许可证。有此先例，会计师事务所敢于知法犯法的事情才会屡禁不止。人们此次将深圳中天勤会计师事务所当作向该行业展开讨伐的主攻对象，是因为它在长达两年的时间里与银广夏一起制造了这个“神话”，公众对会计师事务所违背职业道德、公然造假的行为已经到了不能容忍的地步。 

　　注册会计师、注册资产评估师的专业服务目前已经进入到经济的各个领域，“独立、客观、公正”地出具财务审计报告，保证会计资料的真实、可靠性应是会计师行业的基本职业道德规范，离开了诚心公正，谁还敢相信上市公司的业绩报表，谁还敢真正地在证券市场中投资，这种混乱进行下去，证券市场的投机行为必将难以制止。 

　　会计师事务所之所以敢于同上市公司沆瀣一气，为其出示虚假的会计报表，一方面是作为会计师事务所的监管者——会计师协会本来监管的重心就是查假、打假，但是协会没有必要的手段确保其监管职能的落实；另一方面在行业规范上，我们过多地强调了行业自律和道德约束，并没有引入司法监控。 　

　　一位业内人士说，会计师行业竞争非常混乱，是该行业市场化运作的结果，许多会计师事务所为了抢夺客户已到了不惜一切代价的地步。原立华会计师事务所主任说：“当你只剩下一个客户时，你是要保客户还是要原则？”也正是在这种利益的驱使下，许多会计师事务所才铤而走险，按上市公司的要求粉饰财务报表，成为虚假年报的帮凶。 

　　但我们不能同意这种说法，我们认为目前的混乱从表面上看是由市场化带来的，但实质上是典型的“不充分市场化”的结果。成熟的市场里，政府和监管部门应该保证提供公正公平的竞争环境，保证“优胜劣汰”的有序竞争。一个有竞争力的会计师事务所应该依赖“独立、客观、公正”的原则赢得市场，而不是以牺牲职业道德、诚信原则和广大投资者的利益来攫取利润。而那些帮助上市公司做假帐的会计师事务所，下场只有一个：关门。　

　　我们注意到，财政部部长助理、中国注册会计师协会秘书长李勇日前表示，只有建立起广泛的司法介入机制，才能真正有助于行业协会的监管从行政性向自律性转变。这表明政府已经感到问题的严重性。我们希望在严厉的监管下，已经市场化的会计师事务所能够继续在市场化道路上有序健康地发展。