当月已抵扣进项税额转出的如何会计分录

当月已抵扣进项税额转出的如何会计分录

1、结转应缴纳增值税(即进项税额与销项税额的差额):

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

2、实际交纳增值税:

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

增值税的"进项税额转出" 是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出,在数额上是一进一出,进出相等.

已抵扣的进项税额的购进货物,如果在投资给其他单位,应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减?

不抵扣的.

增值税法律明确规定将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位个人属于增值税征收范围特殊行为.所以对外投资会产生销项,与当初的进项可以匹配.

对外投资时的分录

借 长期股权投资

贷 原材料

应交增值税--销项税增值税进项税额转出的几种情况?

一、关于非正常损失  根据《增值税条例实施细则》,"非正常损失"是指生产、经营过程中正常损耗外的损失,包括:(1)自然灾害损失;(2)因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失;(3)其他非正常损失.税法对"非正常损失"采用的是"正列举"的方法,税法没有列举的就不属"非正常损失".但一些特殊情况下发生的损失究竟是否"非正常损失",以及如何转出已抵扣的进项税额,仍是需要分析、研究和判断的.

(一)毁损存货尚有部分处理价值如何转出进项税额  一般来说,已毁损的存货,除了货物灭失外,即使是作为废品,也是具有一定处理价值的,那么此时存货的进项税额是否需要转出,应该如何转出呢?

例1.某企业是增值税一般纳税人,购进一批价值10万元的电线,进项税额1.7万元.因仓库发生火灾,电线全部被烧毁,企业将残余金属作为废品处理,得款5850元.单位财务部门认为,处理残余金属要按规定缴纳增值税,清理收入相应部分的进项税额也可以抵扣而不用转出.

被烧毁电线有关增值税事项的计算过程:处理废金属的不含税收入为5850÷(1+17%)=5000元,增值税销项税额5000×17%=850元,应转出进项税额17000×(100000-5000)÷100000=16150元,可以抵扣进项税额17000-16150=850元,等于处理废金属的销项税额,即处理废金属应纳增值税为0.

这种观点看似有道理,但在税法上是没有依据的,且购进存货的成本与处理废品的收入不具有可比性,以两者之差作为毁损存货的实际成本也是不合适的.被烧毁的电线,已失去了其应有用途,不能再正常地进入下一流转环节,明显属于《增值税条例》中因自然灾害产生的"非正常损失",其进项税额应全部转出,同时处理残余金属应按规定计提销项税额:5850÷(1+17%)×17%=850元.

(二)获得保险赔偿的毁损存货应否转出进项税额

例2.承例1,假设企业该批电线已投财产保险,并获得保险补偿58500元,此时对于增值税的处理有两种观点:(1)保险公司的补偿视同销售实现,按补偿额计提销项税额:58500÷(1+17%)×17%=8500元,同时存货的进项税额也可以抵扣;(2)电线被烧毁,发生非正常损失已成事实,所以其进项税额17000元应全部转出,保险赔偿也不应计提销项税额.

在保险公司非全额赔偿的情况下,第一种观点的计算显然对企业更有利.但在存货遭受自然灾害已毁损的情况下,作进项税额转出不但是税法的要求,同时存货既然毁损也就不可能存在销售的实现,因此企业获得的该保险补偿并不涉及流转税,不应计提销项税额,只需计入应纳税所得额.所以笔者认为第二种处理是正确的.

当月已抵扣进项税额转出的如何会计分录就给大家介绍到这里,如果大家好有什么操作上的疑问,希望大家能及时来这里处理,相信大家在这里都会学习到自己所需要的一些会计知识,最后小编祝大家工作顺利,再见.