免征的需要计提吗

免征的需要计提吗

根据国务院会议决定,从今年8月1日起,对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税.相关企业的会计处理有何变化呢?

1、增值税小规模纳税人的会计处理:

假设本月取得了10笔销售收入,含税金额分别为1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元.这样全月收入19200元,小于含税月销售额20600元(不含税即为20000元).

以第一笔业务为例:(假设收取的是"银行存款")

借:银行存款 1200.00

贷:主营业务收入 1165.05

应交税费-应交增值税 34.95

其他会计分录参照编制.

这样算下来,月末"应交税费-应交增值税"的余额为559.22元(19200÷1.03×3%).

正常情况下,在下个月的纳税申报期需要将559.22元申报纳税.到时的会计分录是:

借:应交税费-应交增值税 559.22

贷:银行存款 559.22

假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加.

现在根据国务院会议的决定,可以享受暂免征收增值税的税收优惠,在下一个纳税申报期内,就不需要申报缴纳了.因此在这个月底,就可以将其转为"营业外收入",二级科目可以为"补贴收入".

借:应交税费-应交增值税 559.22

贷:营业外收入-补贴收入 559.22

请注意:会计处理时,不能不按规定计提应交增值税,因为我们销售的货物或劳务、提供的服务,并不是法定免税的.

再谈营业税纳税人的会计处理:

营业税的适用税率有3%、5%,我们在此假设某企业适用的营业税税率是5%.

假设本月取得了10笔营业税应税收入,金额分别为1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元.这样全月收入19200元,小于月营业额20000元.(假设取得的都是"银行存款")

取得第一笔收入时作如下会计处理:

借:银行存款 1200

贷:主营业务收入 1200

以后几笔业务参照此方法进行会计处理.

营业税纳税人是到月末统计出月销售额(如果适用不同的营业税税率,需要分别统计核算),然后再计算应该缴纳的营业税(假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加).

借:营业税金及附加 960

贷:应交税费-应交营业税 960

正常情况下,企业在下个月的纳税申报期内申报纳税,并做如下会计处理:

借:应交税费-应交营业税 960

贷:银行存款 960

现在根据国务院会议的决定,可以享受暂免征收营业税的税收优惠,在下一个纳税申报期内,就不需要申报缴纳了.因此在这个月底,就可以将其转为"营业外收入",二级科目可以为"补贴收入".

借:应交税费-应交营业税 960

贷:营业外收入-补贴收入 960

请注意:营业税纳税人会计处理时,不能不按规定计提"营业税金及附加"、"应交税费-应交营业税"等,因为我们提供的营业税服务并不是法定免税的.

还有一点要注意:以应该缴纳的增值税、营业税为依据计算的城建税、教育纲附加、地方教育费附加,在增值税、营业税减免后,计提的相应金额也依法减免了,需要同时结转进入"营业外收入-补贴收入".

这部分补贴收入是需要并入"利润总额"的,作为企业的年度企业所得税的应纳税所得额,然后根据年度应纳税所得额的多少,确定适用的企业所得税税率.

免征增值税的会计账务处理

哪些情况可以免征增值税

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)规定:"第十五条 下列项目免征增值税:

1.农业生产者销售的自产农产品;

2.避孕药品和用具;

3.古旧图书;

4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;

7.销售的自己使用过的物品.

除前款规定外,增值税的免税、减税项目由国务院规定.任何地区、部门均不得规定免税、减税项目."

温馨提示:例如《公告》中的最新规定,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税.就属于规定外的免征情况,因此,企业是否可以免征或减税请根据企业自身情况及国家规定判断.

免征增值税的会计账务处理

免征增值税不代表就可以忽略免征增值税的账务处理,很多财务人把免征增值税理解为企业不缴纳增值税,也就不需要对其进行账务处理,但这种想法是完全错误的!即便是企业免征了增值税,也需要进行增值税的账务处理,且要体现出企业享受了国家减免了增值税政策.这里小编以案例为大家讲解企业免征增值税该如何进行账务处理.

案例分析

小刘的企业作为小规模纳税人公司月销售量为82 400元,按照国家最新出台的《公告》,可享受免征增值税的政策.则,编制会计分录如下:

销售处理

借:银行存款 82 400

贷:主营业务收入 80 000

应交税费--应交增值税 2 400

免征处理

借:应交税费--应交增值税 2 400

贷:营业外收入--减免税费 2 400

关于免征的需要计提吗?免征增值税的会计账务处理一文今天小编就写到这里,大家只要认真理解了文中提到的?免征增值税的含义以及免征增值税的会计账务处理的具体方法,相信这个知识点就没有问题了,如果还有相关知识点需要了解,可以查看资讯网站.